ативних показників кожного блоку визначається конкретними цілями управління грошовими потоками.
Нормативно-регулюючі показники, встановлені відповідними правовими актами. Система цих показників враховується в процесі підготовки управлінських рішень, пов'язаних з особливостями державного регулювання грошових потоків підприємства. Ці показники формуються, як правило, в розрізі двох блоків: «Нормативно-регулюючі показники з різних аспектів господарської діяльності підприємств, пов'язані з формуванням грошових потоків» і «Нормативно-регулюючі показники, пов'язані з функціонуванням окремих сегментів фінансового і товарного ринків». Джерелом формування показників цієї групи є нормативно-правові акти, прийняті різними органами державного управління.
Система показників інформаційного забезпечення управління грошовими потоками, сформованих із внутрішніх джерел, поділяється на три групи:
Показники, що характеризують результати формування грошових потоків по підприємству в цілому. Система інформативних показників цієї групи широко використовується як зовнішніми, так і внутрішніми користувачами.
Вона застосовується в процесі експрес-аналізу, поточного планування і розробки політики управління грошовими потоками. Ця інформація дає найбільш узагальнену характеристику формування грошових потоків підприємства в тому чи іншому звітному періоді. Формування системи показників цієї групи грунтується на даних стандартизованого фінансового обліку підприємства.
Показники, що входять до складу цієї групи поділяються на три основні блоки.
У першому блоці - «Показники, що характеризують рух грошових коштів» - містяться дані відповідної форми фінансового звіту підприємства. Ці показники згруповані в розрізі операційної, інвестиційної та фінансової діяльності і характеризують як надходження, так і витрачання окремих видів грошових коштів. За даними цього звіту може бути визначений обсяг чистого грошового потоку підприємства і динаміка залишку його грошових коштів в аналізованому періоді.
У другому блоці - «Показники, що характеризують узагальнені кінцеві фінансові результати господарської діяльності» - містяться дані «Звіту про фінансові результати» за відповідний період. Цей звіт складається з трьох розділів. У першому розділі - «Фінансові результати» - відображаються сума доходів (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг); податків і зборів, що сплачуються за рахунок доходу; чистого доходу від реалізації продукції; собівартості реалізованої продукції; інших операційних і позаопераційні доходів; прибутку або збитку. У другому розділі - «Елементи операційних витрат» - відбиваються основні їх види й обсяги у звітному періоді в порівнянні з попереднім періодом (матеріальні витрати, витрати на оплату праці, амортизація тощо). У третьому розділі - «Розрахунок показників прибутковості акцій» - наводяться дані про розмір прибутку та дивідендів на одну просту акцію.
У третьому блоці - «Показники, що характеризують рух окремих видів активів і капіталу« - містяться дані звітного Балансу підприємства. Вони дають уявлення про динаміку вартості окремих видів оборотних і необоротних активів підприємства, а також про склад використовуваного ним власного і позикового капіталу.
Показники, що характеризують формування грошових потоків у розрізі окремих структурних підрозділів підприємства. Система цієї групи показників використовується для поточного та оперативного управління практично всіма аспектами формування грошових потоків підприємства за всіма видами його господарської діяльності. Формування системи показників цієї групи ґрунтується виданих організовуваного на підприємстві управлінського обліку.
Цей вид обліку отримує розвиток у зв'язку з переходом підприємств нашої країни до загальноприйнятої у міжнародній практиці системи бухгалтерського обліку, який дозволяє істотно доповнити облік фінансовий. Він являє собою систему обліку всіх необхідних показників, що формують інформаційну базу оперативних управлінських рішень (в основному, в галузі управління формуванням та використанням прибутку) і планування діяльності підприємства в майбутньому періоді.
У порівнянні з фінансовим управлінський облік володіє наступними основними перевагами: він відображає не тільки вартісні, але і натуральні значення показників (а отже і тенденції зміни цін на сировину, готову продукцію тощо); періодичність подання результатів управлінського обліку повністю відповідає потребі в інформації для прийняття оперативних рішень (при необхідності інформація може надаватися навіть щодня); цей облік може бути структуризувати в будь-якому розрізі - по центрам відповідальності, видам фінансової діяльності і т.п. (при одночасному агре...
