гировании показників у цілому по підприємству); він може відображати окремі грошові потоки з урахуванням темпів інфляції, вартості грошей у часі і т.п. Результати цього обліку є комерційною таємницею підприємства і не повинні надаватися зовнішнім користувачам.
У процесі побудови системи інформаційного забезпечення управління грошовими потоками управлінський облік покликаний формувати групи показників, що відображають обсяги діяльності, суму і склад витрат, суму і склад одержуваних доходів та інших. Ці групи показників формуються в процесі управлінського обліку зазвичай за такими блокам:
· по регіональним підрозділам підприємства;
· по «центрами відповідальності» підприємства.
Внутрішні нормативно-планові показники, пов'язані з формуванням грошових потоків підприємства. Ці показники використовуються в процесі поточного і оперативного контролю за ходом формування та використання грошових коштів підприємства. Вони формуються безпосередньо на підприємстві по двох блоках.
У першому блоці - «Система внутрішніх нормативів, що регулюють різні аспекти формування грошових потоків підприємства», - містяться нормативи (цільові показники) питомої витрати грошових коштів; мінімальної ліквідності активів тощо.
У другому блоці - «Система планових показників формування грошових потоків» - міститься вся сукупність показників поточних і оперативних планів господарської діяльності підприємства, пов'язаних з даним об'єктом управління.
Особливості управління грошовими потоками
Сучасна міжнародна компанія (корпорація) (далі - компанія; корпорація; МК) являє собою систему юридично та економічно пов'язаних один з одним підрозділів, розташованих у різних країнах світу і виконують певні функції в системі загальнокорпоративного поділу праці. У зв'язку з тим що філії корпорації розташовані в різних державах, управління грошовими потоками в її системі має специфічні особливості. Особливостями управління грошовими потоками закордонної філії є високий валютний ризик операцій і обмеження при проведенні розрахунків із зарубіжними контрагентами, які існують на національному рівні. Значний вплив на політику управління грошовими потоками філії надають його зобов'язання перед материнською компанією в області оплати управлінських послуг, переведення дивідендів, роялті тощо. У ситуації, коли філія має надлишкову грошовий потік, з'являється можливість короткострокових інвестицій, і навпаки, в разі дефіциту грошових коштів- необхідність короткострокових запозичень. В цілому, грошові потоки, якими управляють підрозділи МК, можна розділити на два види:
грошові потоки філії, обслуговуючі його поточні операції;
грошові потоки «філіалфіліал», «філія - ??материнська компанія».
Основна проблема, яку вирішує корпорація в рамках політики управління грошовими потоками, пов'язана з формуванням механізму централізації управління даними потоками її підрозділів з тим, щоб вирішити загальнокорпоративні проблеми. Система такого централізованого управління створюється для досягнення двох основних цілей:
оптимізації руху грошових потоків;
інвестування надлишкового грошового потоку.
Ефективна система кеш-флоу менеджменту забезпечує корпорації наступні переваги: ??
зменшення кількості вільних коштів та вартості активів, потрібних для забезпечення нормальної роботи корпорації, що, у свою чергу, підвищує рентабельність активів компанії;
можливість вирішувати ті фінансові проблеми корпорації, які не" розпізнаються» на у?? овні окремих філій;
більш високу якість прийнятих фінансових рішень.
Механізм оптимізації грошових потоків включає наступні елементи:
) техніка прискорення припливу готівки;
) мінімізація витрат конвертації валюти;
) управління замороженими активами;
) управління грошовими переказами між філіями [10].
Висновок: грошовий потік характеризує ступінь самофінансування підприємства, його фінансову силу, фінансовий потенціал, прибутковість. Фінансове благополуччя підприємства багато в чому залежить від припливу грошових коштів, що забезпечують покриття його зобов'язань. Відсутність мінімально-необхідного запасу грошових коштів може вказувати на фінансові труднощі. Надлишок грошових коштів може бути знаком того, що підприємство зазнає збитків. Причому причина цих збитків може бути пов'язана як з інфляцією і знеціненням грошей, так і з упущеною можливістю їх вигідного розміщення й одержання додаткового доходу. У будь-якому випадку саме аналіз гр...
