> У разі якщо податкове навантаження організації виявиться нижче середнього рівня по даному виду економічної діяльності, ця організація стає об'єктом пильної уваги податкових органів.
Малюнок 3 - Динаміка показників виручки і суми податків ТОВ «Юграспецмонтаж».
Як видно по малюнку 3 зниження виручки від реалізації на підприємстві ТОВ «Юграспецмонтаж» спричинило зниження сум податків, сплачуваних підприємством до бюджету. При цьому темпи зниження виручки випереджали темп зниження податків.
Розглянемо роль податку на прибуток в загальній сумі податків, сплачуваних підприємством ТОВ «Юграспецмонтаж» до бюджету як платника податків в таблиці 2.2.
Таблиця 2.2 - Структура податків ТОВ «Юграспецмонтаж» за 2011-2013 рр. *
Показатель2011 рік, тис. руб.2012 рік, тис. руб.2013 рік, тис. руб.Ізмененіе, у% 2 012/20112013/20122013/2011Налог на прібиль100,0087,0060,01133140НДС300,00286 , 40102,484,7535,865,84Налог на імущество1154,11688,00630,0059,691,654,6Транспортний налог16,3857,0757,07348,4100348,5Всего налогов1570,491118,47849,5671,27654,1 * Джерело: дані, надані підприємством ТОВ «Юграспецмонтаж»
За даними таблиці 2.2 можна зробити наступні висновки. За досліджуваний період з 2011 по 2013 роки спостерігається зниження з таких податків, як податок на прибуток, ПДВ і податок на майно. Це є показником того, що виручка і прибуток досліджуваного підприємства мають тенденцію зниження. Крім того, за період з 2011 по 2013 роки змінюється структура податкових платежів, що сплачуються підприємством ТОВ «Юграспецмонтаж» до бюджету.
Проведемо аналіз динаміки розрахунків з фінансовими органами з податку на прибуток на ТОВ «Юграспецмонтаж» за 2011-2013 рр. Дані для аналізу наведені в таблиці 2.3.
Таблиця 2.3 - Розрахунки з ИФНС по платежах до бюджету з податку на прибуток ТОВ «Юграспецмонтаж» за 2011-2013 рр. *
Показатель2011 рік, тис. руб.2012 рік, тис. руб.2013 рік, тис. руб.Ізмененіе, у% 2 012/20112013/20122013/2011Налог на прібиль100,0087,0060,01133140Всего налогов1570, 491118,47849,5671,27654,1
За даними таблиці 2.3 спостерігається зниження сум податку на прибуток на тлі зниження загальної суми податкових платежів, що сплачуються підприємством до бюджету. Проаналізуємо на підставі таблиці 2.3 динаміку розрахунків підприємства з податку на прибуток на малюнку 4.
Малюнок 4 - Динаміка розрахунків по платежах до бюджету з податку на прибуток ТОВ «Юграспецмонтаж» за 2011-2013 рр.
Проаналізувавши дані таблиці 2.3 і малюнка 4, можна говорити про негативну динаміку сум податку на прибуток, а також всього податків, сплачуваних підприємством ТОВ «Юграспецмонтаж» до бюджету.
.2 Проведення самостійної оцінки податкових ризиків на підставі концепції
Аналізуємо ТОВ «Юграспецмонтаж» на можливість податкових перевірок, за допомогою спеціальних методик:
. Податкове навантаження у платника податків нижче її середнього рівня по господарюючим суб'єктам у конкретній галузі (виду економічної діяльності).
Методика
Навантаження визначається у відсотках як співвідношення суми сплачених податків до виручки організацій, очищеної від ПДВ і акцизів. У розрахунок не включаються Страхові внески до ПФ і на травматизм, а також податки, які організація утримує та перераховує до бюджету як податковий агент. Рівні середньогалузевих податкових навантажень опубліковані в додатку 3 до Наказу про прийняття Концепції (Додаток А).
У 2013 році ТОВ «Юграспецмонтаж» сплатили податків на суму 1484,26 тис. руб., виручка організації склала 27861,15 тис. руб.:
Податкове навантаження=Сплачено податків/Виручка * 100%=
, 26/27861,15 * 100%=3,05%
Основна сфера діяльності - будівельно-монтажні роботи (виробництво і розподіл газоподібного палива). Середнє навантаження для даної галузі - 2,6%. Отже, навантаження вище середньої, це означає, що ризик за даним показником відсутня.
. Відображення в бухгалтерській або податкової звітності збитків впродовж декількох податкових періодів.
Методика
На думку податкових органів, збиток у фінансовій діяльності без виражених протягом декількох календарних років тенденцій до його погашення або зменшення - це найбільш ймовірний ознака викривлення показників діяльності з метою заниження податків.
За підсумками 2013 ТОВ «Юграспецмонтаж» не отримало збиток. Отже, ризику за даним критерієм не буде.
. Відображення у податковій звітності значних сум податкових відрахувань за певний період.
Методика
Критерій розраховується на підставі даних декларацій з ПДВ і являє собою відношення загальної суми ПДВ, що підлягає вирахуванню до суми нарахованого ПДВ, помножене на 100%. Результат не повинен бути більше 89%.
<...
