p> При розрахунку частки відрахувань за 9 місяців 2013 ТОВ «Юграспецмонтаж» отримали 90%:
Частка відрахувань за 9 міс. =Сума відрахувань по ПДВ за 9 міс./Всього перелічені ПДВ=768,45 тис.руб./849,56 тис.руб. * 100%=90%
Керівництво фірми, не бажаючи привертати до себе увагу податкових органів, вирішило, що рівень відрахувань за рік повинен відповідати нормі, тобто бути не більше 89%. Виходячи з прогнозу суми виручки на 4 кв., Порахували передбачуваний ПДВ до нарахування в 4-му кварталі - 262,5 тис. Руб. т.о. повинна виконуватися умова:
Частка відрахувань за 12 міс. =(768,45 тис.руб. + Сума відрахувань по ПДВ за 4 кв.)/(849,56 тис.руб. + 262,5 тис.руб.) * 100%? 89%
Сума відрахувань по ПДВ за 4 кв. ? 0,89 * (849,56 тис.руб. + 262,5 тис.руб.) - 768,45 тис.руб. =221,28 тис.руб.
Отже, відрахування за 4 кв. 2013 повинні бути менш 221,28 тис. Руб. Для дотримання даної умови знайшли можливість одну з великих покупок перенести на 1 кв. 2014 року.
. Випереджальне темп зростання витрат над темпом зростання доходів від реалізації товарів (робіт, послуг).
Методика
Додаткова формулювання: «Невідповідність темпів зростання витрат у порівнянні з темпом зростання доходів за даними податкової звітності з темпами зростання витрат у порівнянні з темпом зростання доходів, відображеними у фінансовій звітності».
Фактично даний критерій має на увазі перевірку двох показників:
) Податкові витрати не повинні рости швидше податкових доходів
Т витрат? Т доходів
Вибираючи кандидатів на виїзну перевірку, інспектор проаналізував декларації з податку на прибуток ТОВ «Юграспецмонтаж» за 2012 і 2013 року.
Таблиця 2.4 - Податкові доходи і витрати з податку на прибуток
ПоказательПеріодТемп зростання показателяСопоставленіе показателей20122013Налоговие доходи29413,8127861,150,960,91 lt; 0,96Налоговие расходи1617,721484,260,91
Темп зростання доходів вище темпу росту витрат.
Підстави для включення ТОВ «Юграспецмонтаж» в план виїзних перевірок немає.
. Виплата середньомісячної заробітної плати на одного працівника нижче середнього рівня за видом економічної діяльності в суб'єкті РФ.
Методика
Інформацію про статистичні показники середнього рівня заробітної плати за видом економічної діяльності в місті, районі чи в цілому по суб'єкту РФ пропонується отримувати з органів статистики (зокрема, з офіційних інтернет-сайтів, зі статистичних збірників та по запитам), а також з органів МНС РФ.
Для розрахунку середньої заробітної плати за 12 місяців 2013 ТОВ «Юграспецмонтаж» використовували такі дані ФОП - 620 тис. руб., середня чисельність - 7 чол.
Середня зарплата=Фонд оплати праці/(Середня чисельність * кількість місяців)=620 тис.руб. * (7 * 12)=7380 руб.
Середня заробітна плата по галузі «Виробництво та розподілення електроенергії, газу та води» - 8688 руб. (+7380 Lt; 8688). Виходячи з отриманого показника, можна зробити висновок про те, що швидше за все в організації має місце «сіра зарплата». Отже, за даним критерієм ризик є.
. Неодноразове наближення до граничного значення встановлених НК РФ величин показників, що надають право застосовувати спецрежими (ССО, ЕСХН, ЕНВД).
Методика
У частині спеціальних податкових режимів береться до уваги наближення (менше 5%) до граничного значення встановлених НК РФ величин показників, що впливають на обчислення податку для платників податків, які застосовують спеціальні податкові режими оподаткування (2 і більше рази протягом календарного року).
Для ЕСХН: частка доходу від реалізації виробленої сільськогосподарської продукції становить не менше 70%. Дані про сільськогосподарську виручці беруться з декларації з ЕСХН, про загальній виручці - зі звіту про прибутки і збитки.
Для ССО:
частка участі інших організацій становить не більше 25 відсотків (перевіряється за реєстром юридичних осіб);
середня чисельність працівників за податковий (звітний) період становить не більше 100 чоловік (перевіряється за формою 4-ФСС). При наближенні до цим критерієм можлива перевірка, в ході якої чиновники будуть шукати недоліки в кадрових документах, особливо пов'язаних зі звільненням (можливе спотворення чисельності персоналу);
залишкова вартість основних засобів і нематеріальних активів становить не більше 100 млн. рублів (за сдаваемой звітності перевірку виконати неможливо, в деклараціях за ССО немає такого показника, а баланс не здається); податкова може зажадати інвентарну відомість основних засобів;
граничний ро...
