даткові відносини можуть регулюватися в одно, двох і багатосторонньому порядку Таке регулювання застосовують переважно відносно прибуткових податків, які розраховуються на основі суми загальних доходів платника податку включаються також доходи, отримані з-за кордону (приймаючи за основу принцип резидентства), що неминуче призводить до вторгнення в податкову юрисдикцію тієї держави, з якого були отримані ці доходи.
Міжнародні податкові відносини регулюються країнами в односторонньому порядку - завдяки прийняттю законодавчих актів, що визначають податкові режими для юридичних і фізичних осіб - нерезидентів даної країни, так і для її резидентів - юридичних і фізичних осіб, які мають доходи або здійснюють комерційну або ділову діяльність за кордоном.
Для цього є також двосторонні та міжнародні податкові угоди стосовно податків, що мають об'єктом угоди купівлі-продажу товарів, нерухомості, послуг, регулювання впроваджується у формі в видання законодавчих актів стосовно податків на доходи і капітал, митних зборів широко застосовуються додаткові податкові угоди, що замінюють або доповнюють відповідні норми внутрішнього законодавства.
Особливо важливе значення мають податкові угоди, що стосуються податків на доходи і капітал. Практично всі країни - члени Організації економічного співробітництва та розвитку (ОЕСР) уклали між собою таки двосторонні угоди (деякі з них уклали додаткові угоди про надання правової та адміністративної допомоги у податковій політиці).
Країни - учасниці Європейського Союзу в договірному порядку регулюють оподаткування (наприклад, існують директиви Ради ЄС про єдині принципи побудови системи ПДВ).
Для міжнародного подвійного оподаткування зазвичай характерні: ідентичність оподатковуваних суб'єктів, ідентичність об'єктів оподаткування (самих доходів і джерел доходів), підпорядкованість цих об'єктів або суб'єктів податкової юрисдикції різних держав, одночасність оподаткування відмінності в правилах і методиці розрахунку оподатковуваного доходу в цих країнах в міжнародному податковому праві немає загальних правил, що забороняють подвійне оподаткування.
Кожна держава має право стягувати на своїй території податки відповідно до національного податкового законодавства про податки і збори.
Розвинені країни з початку 1980-х років докладають значних зусиль з регулювання міжнародних податкових відносин та з метою боротьби проти ухилення від податків, набуло великого поширення. Шляхом укладення податкових угод або прийняття відповідних односторонніх кроків вони намагаються посилити податковий контроль над діяльністю транснаціональних компаній і банків, для яких різні податкові зловживання стали звичайною практикою. Протиріччя між інтересами країн-імпортерів і країн-експортерів капіталу - найважливіша проблема міжнародних податкових відносин.
Подвійне оподатковування також може виникнути при нестиковці центрального, федерального законодавства і законодавства регіонів (штатів, провінцій, областей, земель), а також підзаконних нормативних актів органів місцевого самоврядування.
Подібна ситуація не раз відзначалася в 1990-і роки в Російській Федерації, і основною причиною цього явища була неконтрольована федеральними властями регіональна і місцева нормотворчість у сфері оподаткування.
Однак якщо в одній країні цю проблему можна вирішити шляхом приведення регіонального законодавства та підзаконних нормативних актів місцевого самоврядування у відповідність з загальнодержавного законодавства, то в міжнародних економічних відносинах подвійне і багаторазове економічне та юридичне оподаткування здійснюються виходячи з податкового законодавства окремої держави, і воно може бути усунуто тільки шляхом узгодження численних і дискусійних питань на міждержавному рівні.
Міжнародні податкові угоди за змістом поділяються на:
угоди про взаємні податкові пільги (митні конвенції, податкові статті Ломейской конвенції та інші);
угоди щодо усунення міжнародного подвійного оподаткування;
угоди про надання правової та адміністративної допомоги з податкових питань (Нордична конвенція 1972 р, угоди з США і Канадою, ФРН, Великобританією).
Окрему групу становлять багатосторонні угоди з митних зборів і мит (Генеральна угода з тарифів і торгівлі - ГАТТ).
Існує більше трьох тисяч угод з питань оподаткування, що діють в сучасних умовах
До багатосторонніх регіональних міжнародних податкових угод можна віднести Угода країн Бенілюксу, Податкову конвенцію країн Андського пакту, директиви з податкових питань Ради ЄС, які мають обов'язкову силу для членів цієї організації Угоди країн РЕВ - членів Ради...
