аборгованості платника податку протягом одного місяця з дня, коли податковому агенту стало відомо про такі обставини;
) вести облік нарахованих та виплачених платникам податку доходів, обчислених, утримані та перераховані и бюджетну систему РФ податків, у тому числі по кожному платнику податків;
) подавати до податкового органу за місцем свого обліку документи, необхідні для здійснення контролю за правильністю обчислення, утримання та перерахування податків;
) протягом чотирьох років забезпечувати збереження документів, необхідних для обчислення, утримання та перерахування податків.
Обов'язок платника податків зі сплати податку виникає, змінюється і припиняється за наявності підстав, встановлених законодавчим актом про податки і збори. Так, підставою виникнення обов'язку сплатити будь-якої податок є, насамперед, наявність у нього відповідного об'єкта оподаткування. Інші обов'язки пов'язані і обумовлені цією основним обов'язком. Кодекс (ст.44 НК РФ) встановив такі підстави припинення обов'язку по сплаті податку і (або) збору: 1) сплата податку і (або) збору платником податків або платником збору; 2) смерть платника податків або визнання його померлим у порядку, встановленому цивільним законодавством РФ.
Заборгованість по майнові податків померлої особи або особи, визнаної померлим, погашається в межах вартості спадкового майна;
) ліквідація організації - платника податків після проведення ліквідаційною комісією всіх розрахунків з бюджетами (позабюджетними фондами);
) виникнення інших обставин, з якими законодавство про податки і збори пов'язує припинення обов'язку по сплаті відповідного податку чи збору.
Таким чином, законодавець залишив перелік підстав, які припиняють податкову обов'язок, відкритим. Крім названих обставин, самостійними юридичними фактами, на підставі яких припиняється податкова обов'язок, є, наприклад, списання безнадійних боргів по податках і зборах в порядку ст. 59 Податкового кодексу РФ, сплата податку за платника податків його поручителем в порядку ст. 74 Податкового кодексу РФ та інших. Але, безумовно, виконання податкового обов'язку служить основним способом припинення.
2.2 Відповідальність платника податків за порушення податкового законодавства
У ст.106 НК РФ дається поняття податкового правопорушення, в якій сказано, що податковим правопорушенням визнається винне досконале протиправне (у порушенні законодавства про податки і збори) діяння (дія або бездіяльність) платника податків, податкового агента та інших осіб, за яке цим Кодексом встановлено відповідальність. Крім цього в Кодексі сказано, що фізична особа може бути притягнута до відповідальності за вчинення податкових правопорушень з шістнадцятирічного віку (п.2 ст.107 НК РФ). Платник податків визнається винним у вчиненні податкового правопорушення, якщо протиправне діяння скоєно їм навмисно або з необережності (ст. 110 НК РФ).
У Кримінальному кодексі РФ передбачена відповідальність громадянина за ухилення від сплати податку (ст. 198) та організації за ухилення від сплати податків з організацій (ст. 199).
При несплаті або неповній сплаті податків у встановлені терміни податкові органи застосовують процедуру примусового стягнення податку. Спочатку податкові органи направляють платнику податків вимога про сплату податку (збору), при несплаті податкових платежів у встановлений у вимозі термін можуть звернути стягнення на належні платнику податків грошові кошти на рахунках у банках чи на інше майно. Порядок і строки направлення платнику вимоги про сплату податку регламентуються гл. 10 НК РФ.
У відношенні платників податків - фізичних осіб, що не володіють статусом індивідуального підприємця, примусове стягнення здійснюється виключно в судовому порядку, щодо організацій і індивідуальних підприємців діє адміністративний порядок. Виняток для другої категорії платників податків встановлено в двох випадках: якщо обов'язок по сплаті податку виникла через зміни податковим органом юридичної кваліфікації угод платника податків з третіми особами або через зміни статусу і характеру діяльності платника.
Особливість примусового виконання податкового обов'язку фізичною особою укладається в тому, що в Податковому кодексі РФ передбачений виключно судовий порядок стягнення шляхом звернення до суду загальної юрисдикції відповідно до цивільного процесуального законодавства (ст.48 НК). У судовому порядку стягуються і недоїмки, та пені, і податкові штрафи в межах сум, зазначених у вимогах про сплату податку (збору). Розміри штрафу визначаються у статтях Податкового кодексу РФ або у твердій сумі (гл.16 НК РФ). Термін подачі позовної заяви про стягнення п...
