бути направлений на здійснення поточних платежів і в найближчому майбутньому, що не може вплинути на свою платоспроможність.
На кінець звітного періоду постійні пасиви перевищили на 2488 тис. руб. важко реалізовані активи.
(П4 -А4=9143 - 6 655=2488).
Таким чином, підприємство платоспроможне, але недостатньо високою платоспроможністю.
Розрахуємо показник, що характеризує поточну ліквідність, яка свідчить про платоспроможність (+) або неплатоспроможності (-) організації на найближчий до розглянутого моменту проміжок часу, на 01.01.11 року:
ТЛК=(509 +1023) - (820 + 5)=+ 707 тис. руб.
Розрахуємо показник, що характеризує перспективну ліквідність, як прогноз платоспроможності на основі порівняння майбутніх надходжень і платежів, на 01.01.11 року:
ПЛК=2150 - 369=+ 1781тис. руб.
Виходячи з розрахунку можна охарактеризувати ліквідність балансу, як недостатню. У звітному періоді підприємство не мало поточною ліквідністю, тому сума найбільш ліквідних активів менше суми кредиторської заборгованості на 538 тис. руб. на початку періоду, і в кінці періоду - на 311 тис. руб.
Слід зазначити, що підприємство мало абсолютною ліквідністю, тому сума повільно - реалізованих активів більше суми довгострокових пасивів. Платіжний надлишок склав на початок періоду 1841тис. руб., і на кінець періоду - 1781 тис. руб.
Перевищення суми бистрореалізуемих активів над короткостроковими зобов'язаннями вказує на те, що короткострокові пасиви як на початок, так і на кінець періоду можуть бути повністю погашені коштами в розрахунках.
Проведений за викладеною схемою аналіз ліквідності балансу є наближеним. Більш детальним є аналіз платоспроможності за допомогою фінансових коефіцієнтів. Дані аналізу ліквідності балансу з використанням абсолютних показників підтверджуються аналізом ліквідності балансу через відносні показники - коефіцієнти ліквідності.
. 2 Оцінка показників платоспроможності та ліквідності
Показники, що характеризують фінансовий стан можна умовно розділити на групи, що відображають різні сторони фінансового стану підприємства. До них відносяться коефіцієнти ліквідності та платоспроможності підприємства.
Очевидно, що ліквідність і платоспроможність не тотожні один одному. Для аналізу платоспроможності організації розраховуються фінансові коефіцієнти платоспроможності. Так, коефіцієнти ліквідності можуть характеризувати фінансовий стан як задовільний, однак по суті ця оцінка може бути помилковою, якщо в поточних активах значна питома вага припадає на неліквіди і прострочену дебіторську заборгованість.
Коефіцієнти ліквідності дозволяють визначити здатність підприємства сплатити свої короткострокові зобов'язання.
Різні показники ліквідності не тільки дають різнобічну характеристику платоспроможності підприємства при різному ступені обліку ліквідних активів, а й відповідають інтересам різних зовнішніх користувачів аналітичної інформації. Так, для постачальників товарів (робіт, послуг) найбільш цікавий коефіцієнт абсолютної ліквідності. Потенційні і дійсні акціонери підприємства більшою мірою оцінюють його платоспроможність за коефіцієнтом покриття [Кравченко. 238].
Розрахуємо вищевикладені коефіцієнти за даними бухгалтерського балансу ТОВ «ТехСітема» на 1 січня 2010 року, на 1 січня 2011.
Значення коефіцієнтів ліквідності наведені в таблиці 4.
Таблиця 4 - Показники ліквідності ТОВ «ТЕХАГРО-Сибір»
ПоказательЗначеніе показника за даними балансаОтклоненіе розрахункового значення від рекомендуемогона початок періодана кінець періодана початок періодана кінець періодаКоеффіціент поточної ліквідностіКтек.лікв== 3386/714== 5,74Ктек.лікв== 3686/8204== 4, 49Превишает рекомендоване значення в 2,9 рази 5,74 gt; 2Превишает рекомендоване значення в 2,2 рази 4,49 gt; 2 Коефіцієнт критичної ліквідності (проміжної ліквідності) Ккріт.лікв== 1196/719== 1,66Ккріт.лікв== 1 532/825== 1,86Превишает рекомендоване значення в 1 , 6 рази 1,66 gt; 1 Перевищує рекомендоване значення в 1,8 рази 1,86 gt; 1 Коефіцієнт абсолютної ліквідностіКабк.лікв== 145/719== 0,2Кабк.лікв== 505/825== 0,62В межах норми 0,2=0,2Незначітельно перевищує рекомендоване значення 0,62 gt; 5
Аналізуючи розраховані коефіцієнти поточної, критичної і абсолютної ліквідності можна зробити наступний висновок. Коефіцієнт абсолютної ліквідності на кінець звітного періоду становить 0,62 - це говорить про платоспроможність, що вказує на те, що підприємство має грошових коштів і цінних паперів для покриття поточних...
