оговір з агентом. Ніяких рахунків-фактур агент не виставляє.
На підставі інструкції про порядок застосування митними органами РФ податку на додану вартість щодо товарів, що ввозяться на територію РФ, податкова база для обчислення ПДВ при ввезенні товарів на митну територію визначається, як сума:
- митної вартості товарів;
- підлягає сплаті мита;
- підлягають сплаті акцизів (по підакцизних товарах).
Сума податку на додану вартість щодо товарів, які обкладаються тільки ПДВ, визначається за формулою (2.1):
Рндс=Тс * Н, (2.1)
де Рндс - сума ПДВ; Мв - митна вартість;
Н - ставка податку.
Сума податку на додану вартість щодо товарів, які обкладаються митом і ПДВ, розраховується за формулою (2.2):
Спдв=(Мв + Сп) * Н, (2.2)
де Рндс - сума ПДВ; Мв - митна вартість;
Сп - сума мита;
Н - ставка податку.
Сума податку на додану вартість щодо товарів, які обкладаються митом, акцизом і ПДВ, визначається за формулою (2.3):
Спдв=(Мв + Сп + Са) * Н, (2.3)
де Рндс - сума ПДВ;
Мв - митна вартість;
Сп - сума мита;
Са - сума акцизу;
Н - ставка податку.
За загальним правилом, платником непрямих податків, як і мита, є декларант, що вносить ці митні платежі до або в момент прийняття митної декларації, або інша особа відповідно до митного законодавства (власник митного складу, митний перевізник і т.д.).
Ставки ПДВ не підлягають зміні залежно від того, хто переміщує товари через митний кордон, від виду угоди, країни походження товарів, що ввозяться, за винятком випадків, передбачених російським законодавством.
Відповідно до статті 164 НК РФ від 19 липня 2000 (з ізм. І доп., Що вступають в силу з 01.10.2013), при оподаткуванні ПДВ товарів, що переміщуються через митний кордон МС діють наступні види ставок: 0%, 10% і 18% [1].
Ставка 0% застосовується на:
- вивезення товару з митної території Митного союзу;
- товари для іноземних дипломатичних представництв;
- товари, роботи і послуги космічної діяльності;
- послуги з міжнародного перевезення товарів.
Ставка 10% застосовується на:
- продовольчі товари першої необхідності;
- дитячі товари;
- медичні товари;
- періодичних друкованих видань, за винятком періодичних друкованих видань рекламного або еротичного характеру.
Ставка 18% застосовується:
- при реалізації товарів, для яких не передбачено оподаткування за нульовою, 10-відсоткової і розрахунковими ставками;
- при реалізації робіт і послуг;
- при передачі товарів (виконанні робіт, наданні послуг) для власних потреб, витрати на які не враховуються при обчисленні податку на прибуток (крім передачі товарів, які обкладаються ПДВ за ставкою 10 відсотків);
- при виконанні будівельно-монтажних робіт для власних потреб;
- при імпорті товарів, реалізація яких не оподатковується за ставкою 10 відсотків.
Виходячи з положень ст. 150 НК РФ звільняється від обкладення ПДВ ввезення на митну територію МС:
- товарів (за винятком підакцизних товарів), що ввозяться в якості безоплатної допомоги (сприяння) РФ;
- матеріалів для виготовлення медичних імунобіологічних препаратів для діагностики, профілактики та (або) лікування інфекційних захворювань;
- художніх цінностей, переданих в якості дару установам, віднесеним відповідно до законодавства РФ до особливо цінних об'єктів культурної та національної спадщини народів РФ;
- всіх видів друкованих видань, одержуваних державними і муніципальними бібліотеками і музеями з міжнародного книгообміну, а також творів кінематографії, що ввозяться спеціалізованими державними організаціями з метою здійснення міжнародних некомерційних обмінів;
- продукції, виробленої в результаті господарської діяльності російських організацій на земельних ділянках, що є територією іноземної держави з правом землекористування РФ на підставі міжнародного договору;
- технологічного обладнання, комплекту...
