ономіку країни. Як економічне поняття, податковий тягар пов'язано з процесами формування та використання валового і чистого внутрішнього продукту країни, з пропорціями його розподілу і перерозподілу. Поняття податкового тягаря з'явилося практично з одночасною появою податків. До XVIII відносять перші згадки про тиск податкового тягаря на економіку. Це явище було досліджено німецьким економістом Ф. Юсти, який перший визначив податковий тягар на макрорівні, як співвідношення між бюджетом і національним доходом держави. Оптимальний розмір податкового тягаря це одна з центральних проблем будь-якої держави. Для всіх країн не може бути єдиних, універсальних для різних економік, рівноважних параметрів податкового тягаря - податкових меж і оптимуму. На підставі даних Мінфіну та Росстату податковий тягар для економіки Росії в 2013 році склало 36,6%. У порівнянні з даними 2012 року, цей показник зріс майже на 4 процентних пункти ВВП - з 32,7% до 36,6% ВВП.
Збільшення податкового тягаря в 2013 році обгрунтовано підвищенням страхових внесків з 26% до 34%, що забезпечило одновідсотковий пункт загального приросту податкового навантаження. Найбільший внесок у збільшення податкового навантаження припадає на доходи від зовнішньоекономічної діяльності.
Як видно з даних табл. 3, за останні три роки податкове навантаження в Росії істотно збільшилася - з 31,7% в 2011 році до 36,6% в 2013 році.
Податкові надходження (у% від ВВП)
Таблиця 3
201120122013Налог на прібиль3,263,954,36НДФЛ4,293,983,70Соціальние взноси5,935,516,55НДС (внутр) 3,032,963,20Акцізи (внутр) 0,840,981,13НДС (імп) 2,252,602,82Акцізи (імп) 0,050,070,09Налогі на сукупний доход0,450,460,44Налогі на імущество1,471,401,27Налог за користування природними ресурсамі2,793,213,90Госпошліна0,120,230,20Налогі експорт-імпорт6,927,188,70Платежі при користуванні природними ресурсамі0,220,170,22Адміністратівние платежі і сбори0,020,020,02Ітого: 31,6532, 7236,58
За рахунок приросту експортних та імпортних мит податкове навантаження на економіку збільшилася на 1,5% ВВП. Надходження податку на видобуток корисних копалин зумовили збільшення податкового навантаження ще на 0,7% ВВП. У порівнянні з 2011 роком (коли загальна ставка податку була знижена з 24 до 20%) надходження податку на прибуток збільшилися більш ніж на 1 процентний пункт. Співвідношення ПДФО та податку на сукупний дохід по відношенню до ВВП знижується, що свідчить про те, що доходи населення більше не зростають випереджаючими темпами по відношенню до ВВП.
Внаслідок швидкого зростання рівень податкового навантаження в Росії в 2013 році перевищив середній показник по країнах ОЕСР (Організація економічного співробітництва та розвитку) за 2011 рік (33,8%). Відзначимо, що ряд країн, що розвиваються - конкурентів Росії за отримання інвестицій - має істотно нижчі показники податкового навантаження. До таких країн належать Чилі, Мексика, Корея і Туреччина - відношення податкових доходів до ВВП у першої пари складає приблизно 20%, у другої - приблизно 25%.
Структура податкових надходжень в Росії і країнах ОЕСР різна. Основна російська особливість полягає у високій частці доходів від експорту та імпорту і податку на видобуток корисних копалин. Інший російської особливістю є низька частка прямих податків (ПДФО та податку на прибуток) і в загальному обсязі податків і у ВВП, а також вже відзначена низька частка соціальних платежів. Середня частка прямих податків у ВВП в країнах ОЕСР в 2011 році становила 11,4%, у Росії в 2013 році цей показник з урахуванням податку на сукупний дохід становив 8,5%. За стандартами ОЕСР надходження страхових внесків на рівні 6,5% ВВП (російський рівень 2013 року) не є високими. Варто так само відзначити, що за рівнем податкового тягаря Росія близька до Канаді (36,8%) і Великобританії (37,2%), але за рівнем потенціалу людського розвитку Росія сильно відстає від цих країн - 66 місце проти 5 і 28 місця відповідно. Причини низького рівня розвитку криються у неформальних платежах, високому рівні корупції, які мають місце в економіці Росії.
За офіційними статистичними даними частка неформальних поборів з боку чиновників, силовиків і криміналу становить 10-15% ВВП, що збільшує величину податкового тягаря майже до 46-50%.
Росія займає 154 місце з 178 країн за індексом сприйняття корупції в державному секторі за 2012 рік, при цьому положення істотно не покращилася в порівнянні з 2011 роком. Можна припустити, що проведена політика боротьби з корупцією серед державних службовців не приводить до істотних результатів.
Згідно з офіційними даними Росстату, частка тіньового сектора в економіці складає близько 16% від ВВП. З іншого боку, за оцінкою Світового банку частка тіні - близько 52% від ВВП.
