ключаються в собівартість продукції (робіт, послуг).
Якщо підприємство отримує доходи в іноземній валюті, то вони також підлягають оподаткуванню в сукупності з виручкою, одержуваної в рублях. У цьому випадку доходи у валюті перераховуються в рублі за курсом Центрального банку Росії на момент надходження доходів на валютний рахунок.
Оподатковуваний прибуток зменшується з урахуванням пільг, передбачених законодавством при фактично вироблених витратах і витратах за рахунок прибутку, що залишається в розпорядженні підприємства на суми:
спрямовані на фінансування капітальних вкладень виробничого і невиробничого призначення за умови повного використання підприємствами сум нарахованого зносу (амортизації) на останню звітну дату;
у розмірі 30% від капітальних вкладень на природоохоронні заходи;
витрат (за нормативами місцевих органів влади) на утримання перебувають на балансі підприємств об'єктів охорони здоров'я, народної освіти, культури і спорту, дитячих дошкільних закладів, таборів відпочинку, будинків престарілих та інвалідів, житлові фонди, а також витрат на ці цілі при пайовій участю;
внесків на благодійні цілі, в різні фонди соціально-культурні й оздоровчі, на відновлення об'єктів культурної та природної спадщини, перекваліфікацію військовослужбовців та інші з урахуванням встановлених обмежень по відношенню до оподатковуваного прибутку.
Особливі пільги крім загальних, встановлені для малих підприємств, що не перевищують 200 осіб:
исключаемая з податкової бази прибуток, що спрямовується на будівництво, реконструкцію і відновлення основних виробничих фондів, освоєння нової техніки і технології, але не більше 50% суми податку, обчисленого за повною ставкою;
звільнення на перші два роки роботи від сплати податку на прибуток підприємств з виробництва та переробки сільськогосподарської продукції, виробництва товарів народного споживання, будівельних, ремонтно-будівельних та з виробництва будівельних матеріалів - за умови, якщо прибуток від зазначених видів діяльності перевищує 70% загальної суми виручки від реалізації продукції (робіт, послуг).
Важливим моментом оподаткування є те, що для орендних підприємств, створених на основі оренди майна державних підприємств та їх структурних підрозділів, сума податку на прибуток, обчислена за встановленими ставками, зменшується на суму орендної плати, що підлягає в установленому порядку внеску до бюджету.
Законом передбачені особливості визначення прибутку іноземних юридичних осіб. Оподаткуванню підлягає тільки та частина прибутку іноземної юридичної особи, яка отримана у зв'язку з діяльністю на території Російської Федерації.
Підприємства, організації та іноземні юридичні особи сплачують податок на прибуток у розмірі 32%; біржі та брокерські контори, а також підприємства з прибутку від посередницьких операцій та угод - 45%. У разі якщо не представляється можливим визначити прибуток, одержаний іноземною юридичною особою від діяльності в РФ, податковий орган має право розраховувати її виходячи з норми рентабельності 25%.
Міжнародні договори про уникнення подвійного оподаткування та запобігання ухилення від податків на доходи і капітал є умовою збалансування взаємних інтересів двох або декількох країн, зацікавлених у взаємний захист капіталовкладень і забезпеченні ідентичного податкового режиму для юридичних осіб договірних країн.
Підприємства Росії крім податків на прибуток сплачують податки з інших видів доходів і прибутку.
Крім того, підприємства, організації, установи, підприємці, які є юридичними особами за законодавством Російської Федерації, включаючи створені на території Росії підприємства з іноземними інвестиціями, сплачують податок на користування автомобільних доріг у розмірі 0,4% від суми реалізації продукції, виконуваних робіт і послуг, що надаються, заготівельні, які торгують (у тому числі організації оптової торгівлі) та постачальницько-збутові організації в розмірі 0,03% від обороту.
Важливе місце в податковій системі підприємств займають платежі, пов'язані з соціальним страхуванням, забезпеченням зайнятості населення, медичним страхуванням, пенсійним фондом. Так страховий тариф внесків по відношенню до нарахованої оплати праці за всіма джерелами підприємств, організацій, установ незалежно від форм власності визначено у розмірі 39%, у тому числі:
фонду соціального страхування - 5,4%;
державний фонд зайнятості населення - 2%;
обов'язкове медичне страхування - 3,6%;
в пенсійний фонд для названих роботодавців - 28%.
Активізація переходу до ринкових відносин обумовлює необхідність появи нових податків, безп...
