бюджету.
ПДВ визначається як форма вилучення до бюджету частини доданої вартості, створюваної на всіх стадіях виробництва та обігу євро і обумовленою у вигляді різниці між вартістю реалізованих товарів (робіт, послуг) та вартістю матеріальних витрат, що відносяться на витрати виробництва та звернення. Для правильного обчислення і сплати ПДВ необхідні відповідна інформаційна база, система обліку та контролю.
Під функціонуючою системою ПДВ розуміють не тільки наявність законодавчої бази з цього податку, але і її якість. Законодавство з ПДВ повинно мати систему відрахувань, механізм відшкодування податку та право на звільнення від його обчислення і сплати для певних категорій платників податків.
Офіційно ПДВ стягується з виробників і торговців. Однак фактичними платниками його виступають покупці товарів, тобто широкі верстви населення. ПДВ - ціноутворюючий фактор. На його величину автоматично підвищуються ціни товарів.
Об'єктом оподаткування зізнаються такі організації:
. Реалізація товарів (робіт, послуг) на території РФ, у тому числі реалізація предметів застави і передача товарів за угодою про надання відступного або новації, а також передача майнових прав. При реалізації товарів податкова база визначається як вартість цих товарів без урахування ПДВ.
. Передача на території РФ товарів для власних потреб, витрати на які не приймаються до відрахування при обчисленні податку на прибуток організацій. При передачі платником податку товарів для власних потреб, витрати на які не приймаються до відрахування при обчисленні податку на прибуток організацій, податкова база визначається за цінами реалізації ідентичних або однорідних товарів, що діють у попередньому податковому періоді, а за їх відсутності - виходячи з ринкових цін без урахування ПДВ, але з включенням акцизів.
. Виконання будівельно-монтажних робіт для власного споживання. При виконанні будівельно-монтажних робіт для власного споживання податкова база визначається як вартість виконаних робіт, обчислена виходячи з усіх фактичних витрат платника податку на їх виконання. Податкова база визначається в останній день кожного податкового періоду.
. Ввезення товарів на митну територію РФ. При ввезенні товарів на митну територію РФ в податкову базу слід включати митну вартість ввезених товарів, що підлягають сплаті мито і акциз по підакцизних товарах.
При визначенні податкової бази виручка від реалізації товарів (робіт, послуг) розраховується виходячи з усіх доходів платника податку, пов'язаних з розрахунками по оплаті як у грошовій, так і в натуральній формі, включаючи оплату цінними паперами.
застосовуються три ставки ПДВ:
. Податкова ставка ПДВ 0% встановлена ??(п.1 ст.164 НК РФ). Податкова ставка ПДВ 0% застосовується щодо товарів (робіт, послуг), реалізованих для офіційного використання міжнародними організаціями та їх представництвами, які здійснюють діяльність на території РФ на підставі положень міжнародних договорів РФ, що передбачають звільнення від податку.
2. 10% -ва ставка застосовується по відношенню до продовольчих і дитячих товарів, затвердженого за спеціальними списками, що містяться в Податковому кодексі РФ, а також на ряд медичних товарів вітчизняного та зарубіжного виробництва.
. Ставка 18% застосовується в інших випадках.
Не підлягають оподаткуванню наступні операції: реалізація предметів релігійного призначення, вироблених і реалізованих релігійними організаціями; реалізація товарів (робіт, послуг), вироблених і реалізованих громадськими організаціями інвалідів; реалізація виробів народних художніх промислів; надання послуг зі страхування; проведення лотерей, організація тоталізаторів та інших заснованих на ризику ігор організаціями грального бізнесу; передача товарів (виконання робіт, надання послуг) безоплатно в рамках благодійної діяльності; виконання науково-дослідних і дослідно-конструкторських робіт за рахунок коштів бюджетів і т.д.
Сплата ПДВ проводиться за підсумками кожного податкового періоду виходячи з фактичної реалізації товарів (робіт, послуг) не пізніше 20-го числа місяця, наступного за минулим податковим періодом. Податок сплачується за місцем податкового обліку платників податків, які зобов'язані подати до податкових органів податкову декларацію в строк не пізніше 20-го числа місяця, наступного за минулим податковим періодом.
Податок на прибуток організацій (глава 25 НК РФ)
Податок на прибуток організацій є федеральним податком. Базова ставка становить 20 відсотків. Протягом року компанії платять авансові платежі і здають декларації з цього податку.
...
