овіка (у тому числі на користь вдови, вдівця), батьків (у тому числі усиновителів), дітей-інвалідів (у тому числі усиновлених, які перебувають під опікою (піклуванням)),
добровільного пенсійного страхування, укладеним зі страховою організацією на свою користь і (або) на користь чоловіка (у тому числі вдови, вдівця), батьків (у тому числі усиновителів), дітей-інвалідів (у тому числі усиновлених, які перебувають під опікою (піклуванням)),
у розмірі фактично зроблених витрат з урахуванням існуючого обмеження сукупності соціальних податкових відрахувань не більше 120 000 руб. за календарний рік. Оскільки на цей вид вирахування передбачено код 319, то вказаною роботодавцю слід врахувати ще один рядок у відрахуваннях.
Професійні податкові відрахування податковий агент може надати платникам податку, які отримують (п. п. 2 і 3 ст. 221 НК РФ):
доходи від виконання робіт (надання послуг) за договорами цивільно-правового характеру, - в сумі фактично вироблених ними і документально підтверджених витрат, безпосередньо пов'язаних з виконанням цих робіт (наданням послуг) (код 403);
авторські винагороди чи винагороди за створення, виконання або інше використання творів науки, літератури і мистецтва, винагороди авторам відкриттів, винаходів та промислових зразків, - в сумі фактично виготовлених й документально підтверджених витрат (код 404) або за нормативу, якщо ці витрати не можуть бути підтверджені документально (код 405).
Фізичні особи можуть отримати соціальний відрахування при перерахуванні зі свого доходу пожертвувань благодійним організаціям, і іншим соціально орієнтованим некомерційним організаціям (подп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ).
Обчислення сум та сплата податку проводяться податковим агентом щодо всіх доходів платника податку, крім доходів, щодо яких літочислення і сплата податку здійснюються у відповідності зі ст. 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 227, 227.1 і 228 НК РФ з заліком раніше утриманих сум податку.
Обчислення сум податку проводиться податковими агентами наростаючим підсумком з початку податкового періоду за підсумками кожного місяця стосовно всіх доходів, щодо яких застосовується податкова ставка в розмірі 13%, нечисленними платнику податку за даний період, з заліком утриманої попередні місяці поточного податкового періоду суми податку.
Сума податку стосовно доходів, щодо яких застосовуються інші податкові ставки, обчислюється податковим агентом окремо по кожній сумі вказаного доходу, нарахованого платнику податку згідно ст. 224 НК РФ. Податкова база визначається окремо по кожному виду доходів, щодо яких встановлено різні податкові ставки. Такими є: 9, 13, 15, 30 і 35% (ст. 224 НК РФ).
Для доходів, щодо яких передбачена податкова ставка 13%, податкова база визначається як грошове вираження таких доходів, що підлягають оподаткуванню, зменшених на суму податкових відрахувань, передбачених ст. ст. 218 - 221 НК РФ, з урахуванням особливостей, встановлених гол. 23 НК РФ.
Для доходів, щодо яких передбачені інші податкові ставки, податкова база визначається як грошове вираження таких доходів, що підлягають оподаткуванню. При цьому податкові відрахування, передбачені згаданими ст. ст. 218 - 221 НК РФ, не застосовуються (ст. 210 НК РФ).
Сума ПДФО обчислюється як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази. Загальна сума податку являє собою сукупність сум ПДФО, обчислених за різними ставками податку.
Загальна сума ПДФО обчислюється за підсумками податкового періоду стосовно до всіх доходів платника податку, дата отримання яких відноситься до відповідного податкового періоду (ст. 225 НК РФ).
Обчислення суми податку проводиться без урахування доходів, отриманих платником податку від інших податкових агентів, і утриманих іншими податковими агентами сум податку.
Податкові агенти зобов'язані утримати нараховану суму податку безпосередньо з доходів платника податку при їх фактичної виплати.
Утримання у платника податків нарахованої суми податку проводиться податковим агентом за рахунок будь-яких грошових коштів, що виплачуються податковим агентом платнику податків, при фактичній виплаті зазначених коштів платнику податків або за його дорученням третім особам. При цьому утримувана сума податку не може перевищувати 50% суми виплати.
Таке положення не поширюються на податкових агентів, є кредитними організаціями, стосовно утримання та сплати сум податку з доходів, отриманих клієнтами цих кредитних організацій (за винятком клієнтів, які є співробітниками таких кредитних організацій) у вигляді матеріальної вигоди , яка визначається відповідно до пп. 1 і...
