. Інші доходи перевищували витрати протягом двох років: у попередньому році на 8,7%, у звітному році - на 15,4%. В цілому темпи приросту доходів вище темпів приросту витрат. Несприятливими тенденціями є більш високі темпи приросту витрат по звичайних видах діяльності порівняно з темпами приросту відповідних доходів, а також втрати прибутку за рахунок інших збитків.
. 4 Аналіз фінансових результатів від реалізації продукції, робіт і послуг за видами продукції, робіт, послуг (прибутку від продажів)
Найбільш істотною частиною прибутку до оподаткування є прибуток від продажів, тому особлива увага приділяється аналізу її формування. Для цього використовуються методи горизонтального і вертикального аналізу, розраховуються фінансові коефіцієнти - рентабельність продажів (по прибутку від продажів), коефіцієнт валового прибутку, вивчаються фактори, що вплинули на зміну прибутку від продажів.
У таблиці 5 проведемо аналіз прибутку від продажів ВАТ Молоко за 2011 р і 2012
Таблиця 5. Аналіз прибутку від продажів ВАТ Молоко
показники тис. руб.Темп приросту,% Структура,% 2011 г.2012 г.Отклоненіе2011 г.2012 г.ОтклоненіеСебестоімость продукції (товарів, робіт, послуг) 37165325373764165723244,680,875,6-5,2Коммерческіе расходи90715283401192686212,42,04,02,0Управленческіе расходи343040800565457525133,47,511,33,8Прібиль від продажу продукції (товарів, робіт, послуг) 44736964895920159045,19,79,1-0,6Виручка від продажу продукції (товарів, робіт, послуг) 45976567106689250903354,6100 , 0100,00,0Валовая прібиль881124173292585180196,719,224,45,2
Питома вага повних витрат у виручці, виражений у відсотках, - це витрати на карбованець продажів, виражені в копійках (90,3 копійок у попередньому році і 90,9 копійок у звітному році). Частка прибутку від продажів у виручці, виражена у відсотках, характеризує рентабельність продукції, розраховану за прибутку від продажів.
Збільшення витрат на карбованець продажів (0,6 копійок) одночасно вказує на зниження прибутку - на 0,6 копійок у розрахунку на один рубль продажів і рентабельності на 0,6 процентного пункту, що в даному випадку пояснюється істотною зміною величини комерційних і управлінських витрат.
У структурі витрат по звичайних видах діяльності відбулися зміни, зумовлені значним приростом комерційних (212,4%) і управлінських (133,4%) витрат. Коли збільшення цих витрат виправдано стратегією розвитку організації та пов'язане з активним просуванням товарів на ринку, то в перспективі це сприятиме збільшенню прибутку від продажів.
Але головний аспект аналізу при вивченні цих статей - доцільність збільшення комерційних і управлінських витрат, відповідність темпів зростання цих витрат темпами зростання обсягів продажу.
У збільшення комерційних і управлінських витрат знизило прибуток від продажів і прибуток до оподаткування. Якщо вважати допустимими темпи зростання комерційних і управлінських витрат на рівні темпів зростання виручки від продажів, то невиправдане збільшення склало: з комерційних витрат:
- 90715 х 1,546=143155,6 тис. руб.
з управлінських витрат:
- 343040 х 1,546=270225,2 тис. руб.
Отже, зменшення чистого прибутку в звітному році відбулося за рахунок:
збільшення комерційних витрат:
, 6 х (1 - 0,165)=119534,9 тис. руб.;
збільшення управлінських витрат:
, 2 х (1 - 0,165)=225 638 тис. руб.
Приріст виробничої собівартості продукції (товарів, робіт, послуг) становить 44,6%, що знизило частку виробничої собівартості в обсязі продажів з 80,8% до 75,6%. У результаті підвищився коефіцієнт валового прибутку (частка валового прибутку у виручці від продажу) з 19,2% до 24,4%.
.
. 5 Факторний аналіз прибутку від продажів
Факторний аналіз прибутку від продажів виконується в розрізі видів продукції включає в себе аналіз впливу:
виручки;
собівартості проданої продукції (робіт, послуг);
комерційних витрат;
управлінських витрат.
У нашому випадку фактори: комерційні витрати та управлінські витрати відсутні у досліджуваного підприємстві, тому розглядаємо вплив факторів: виручка і собівартість. Існує 2 способи.
Перший спосіб (метод ланцюгової підстановки):
Пп=В-С-КР-УР.
У нашому випадку факторна модель буде виглядати наступним чином:
Пп=В-С.
...
