656710668925090331001002. Собівартість проданих товарів, робіт, услуг.37165325373764165723280,8475,62-5,223. Комерційні расходи907152834011926861,973,99 + 2,024. Керуючі расходи3430408005654575257,4611,26 + 3,85. Прибуток (Збиток від продаж4473696489592015909,739,13-0,66. Інші операційні доходи327423665031337608-- - 7. Інші операційні расходи301163576301275138-- - 10. Прибуток (збиток) до налогообложенія39260773050333789611. Податок на прібиль489591207017174212. Прибуток (збиток) від звичайної деятельності343648609802266154
Горизонтальний аналіз показує динаміку окремих видів доходів і витрат і загальної їх величини, при цьому оцінюється позитивно темп зростання доходів, що перевищує темп зростання витрат.
Вертикальний аналіз показує питома вага окремих доходів і витрат у загальній їх величині і оцінюється динаміка структури цих показників. Позитивно оцінюється перевищення доходів і витрат по звичайних видах діяльності порівняно з іншими.
Аналіз динаміки показників Звіту про прибутки і збитки дозволяє зробити наступні висновки: Відбулося збільшення за всіма показниками звіту. Виручка продажів зросла на 2509033 крб., Собівартість проданих товарів збільшилася на 1657232 крб., Також зросли комерційні витрати на 192686 руб. та управлінські витрати на 457525 руб. Чистий прибуток збільшився на 266154 руб.
У структурі показників теж відбулися зміни. Собівартість у виручці від продажу в 2012 р склала 75,62% відбулося зниження собівартості на 5,22%. Але зросли комерційні витрати на 2,02% і управлінські витрати на 3,8%, що призвело до зменшення прибутку на 0,6%
У подальшому це може призвести до погіршення фінансового стану підприємства.
2.3 Оцінка структури прибутку до оподаткування
На основі даних форми lt; # justify gt; Таблиця 2. Оцінка структури прибутку ВАТ Молоко
показники тис. руб.Темп приросту,% Структура,% 2011 г.2012 г.Отклоненіе2011 г.2012 г.ОтклоненіеПрібиль від продаж44736964895920159045,1113,988,8-25,1Прібиль до налогообложенія39260773050333789686,1100, 0100,0-Податок на прибуток та інші аналогічні обов'язкові платежі4895912070171742146,512,516,54,1Чістая прібиль34364860980226615477,497,583,5-4,1
У 2012 році прибуток до оподаткування збільшився на 86,1%, чистий прибуток - на 77,4% порівняно з 2011 роком. Прибуток від продажу продукції становить переважну частку в прибутку до оподаткування. Торік частка прибутку від продажів в загальній сумі прибутку до оподаткування становила 113,9%, що вказує на перевищення інших витрат над іншими доходами і означає втрати прибутку від продажу продукції (товарів, робіт, послуг).
У цьому випадку, а також і при нижчій частці прибутку від продажів, необхідний детальний аналіз структури доходів і витрат організації. Необхідно прослідкувати динаміку співвідношення доходів і витрат за три суміжних року і більше.
У таблиці 3 проведемо горизонтальний аналіз доходів і витрат ВАТ Молоко за 2011 р і 2012
Таблиця 3. Горизонтальний аналіз доходів і витрат ВАТ Молоко
показники тис. руб.Темп приросту,% Структура,% 2011 г.2012 г.Отклоненіе2011 г.2012 г.ОтклоненіеДоходи по звичайних видах деятельності45976567106689250903354,693,491,44-1,96Прочіе доходи327423665031337608103,16,68 , 56-1,96Всего доходов49250797771720284664157,80100,0100,0-Витрати по звичайних видах деятельності41502876457730230744355,693,2391,80-1,43Прочіе расходи30116357630127513891,46,778,20-1,43Всего расходов44514507034031258258156,9100,0100,0 -
У таблицях 2 і 3, складеним за даними звіту про прибутки і збитки, наведена інформація про доходи і витрати ВАТ Молоко за два роки. У структурі доходів ВАТ Молоко 93,4% складають доходи за звичайними видами діяльності, витрати по звичайних видах діяльності - 93,23%, які в основному формують чистий прибуток. З наведених у таблиці 2 даних видно, що повні витрати на виробництво і продаж продукції, товарів, робіт і послуг збільшувалися вищими темпами - 55,6%, ніж обсяг продажів - 54,6%.
У таблиці 4 проведемо вертикальний аналіз доходів і витрат ВАТ Молоко за 2011 р і 2012
Таблиця 4. Вертикальний аналіз доходів і витрат ВАТ Молоко
Показателі2011 г.2012 г.ОтклоненіеПревишеніе доходів за звичайними видами діяльності над витратами по звичайних видах діяльності, тис. руб.447369648959201590То ж у% до витрат по звичайних видах деятельності10,810,0-0,8Превишеніе інших доходів над іншими витратами, тис. руб.262608873062470То ж у% до прочим расходам8,715,46,7
Рентабельність поточної діяльності (відносне перевищення звичайних доходів над витратами) знизилася з 10,8% до 10,0%...
