justify"> Таблиця 5
№Наіменованіе налогаСтавка налогаПрімечаніе1.Налог на додану стоімость18% 100% в Федеральний бюджет2.Налог на прібиль20% 2% у Федеральний бюджет, 18% до бюджетів суб'єктів Російської Федераціі3. Єдиний соціальний налог26% 20% у Федеральний бюджет; 2,9% до Фонду соціального страхування; 3,1% до Фонду обов'язкового медичного страхування: 1,1% в Федеральний ФОМС; 2) 2% в Територіальний ФОМС; 4.Отчісленія на страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних заболеваній0,2% ВАТ «Уфимський молочний комбінат» відноситься до III класу професійного ріска5.Налог на імущество2,2% 2,2% в Республіці Башкортостан ; 2,0% у Москві
Собівартість проданих товарів, продукції, робіт послуг ВАТ «Уфимський молочний комбінат» склала 1004309 тис. рублів, значить:
· сировину і матеріали 18%, 180 775,62 тис. руб .;
· заробітна плата 45%, 451 939,05 тис. руб .;
· амортизація основних засобів 12%, 120 517,08 тис. руб .;
· інше 25%, 251 077,25 тис. руб.
У 2008 році податкові зобов'язання ВАТ «Уфамолагропом» перед бюджетом виглядають наступним чином:
Таблиця 6
№Наіменованіе налогаСумма податку (тис. руб.) Питома вага,% 1.Налог на додану вартість 155 23958,92.Налог на прибуток (ф. 2 стор. 150) 12 3004,673.Едіний соціальний податок і відрахування на страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних заболеваній91 15234,624. Податок на імущество4 539,231,81Ітого налогов263 230,23100
НДСЛ=НДСвих - НДСвход
НДСвих=1226342 тис. руб. * 0,18=220 741,56 тис. Руб.
НДСвход=30325 тис. руб. * 12 міс. * 0,18=65502 тис. Руб.
ЄСП=ФОП * 0,26=350 584,2 тис. руб. * 0,26=91 152 тис. Руб.
Податок на майно:
Середньорічна вартість майна (ф1. стор. 120)=(63133 тис. руб. + 55 005 тис. руб.)/2=226 961,5 тис. руб.
Податок на майно=Середньорічна вартість майна * 0,02=
961,5 тис. руб. * 0,02=4539,23 тис. Руб.
Діяльність ВАТ «Уфамолагропром» у 2008 році характеризується наступними економічними показниками:
Таблиця 7
№ПоказательЗначеніе (тис. руб.) 1.Среднегодовая валюта баланса888 0432.Фонд оплати труда451 939,053.Амортізація основних средств120 517,084. Матеріальні затрати180 775,625.Среднегодовая вартість імущества226 961,56.Среднегодовая величина власного капіталу 428219
Визначення податкового навантаження ВАТ «Уфамолагропром» у 2008 році за допомогою різних методик.
. 1 Методика Департаменту податкової політики Міністерства фінансів Російської Федерації.
Таблиця 8
№ПоказательЗначеніе (тис. руб.) 1. Виручка (Взаг) +1226 3422.Общая сума податків (Нобщ) 263 230,23
Податкове навантаження за формулою, запропонованої в даній методиці, складе:
НБ=(Нобщ/Взаг) * 100%
НБ=(263 230,23 тис. руб./1226342 тис. руб.) * 100%=21,4%.
Висновок: відношення загальної суми податкових платежів до виручки становить 21,4%, значить підприємство сплачує оптимальну суму податків.
. 2 Методика М. Креніной
Для отримання додаткової інформації про тяжкість податкового тягаря потрібно скористатися методикою М. Креніной. Для цього необхідні наступні економічні показники:
Таблиця 9
№ПоказательЗначеніе (тис. руб.) 1.Виручка (В) 1 226 3422.Затрати за вирахуванням непрямих податків (Ср) 973 9843.Фактіческая прибуток, що залишається після сплати всіх податків у розпорядженні ВАТ «Уфамолагропром »(Пч) (ф. 2, стор. 160) 42 422
Ср=Собівартість проданих товарів, продукції, робіт послуг (ф. 2, стор. 020) - ПДВ по придбаних цінностей (ф.1, стор. 220)=1004309 тис. руб.- 30325 тис. Руб. =973984 тис. Руб.
Податкове навантаження ВАТ «Уфамолагропром» в 2008 році відповідно до цієї методики розраховується за формулою:
НБ=(В - Ср - Пч)/(В - Ср) * 100%
НБ=(1226342 тис. руб. - 973 984 тис. руб. - 42 422тис. руб.)/(1226342 тис. руб. - 973 984 тис. руб.) * 100%=85,3%
Висновок: сумарна величина податків відрізняється від прибутку в розпорядженні економічного суб'єкта в 0,853 разів, тобто податковий тягар завищена і вимагає оптимізації
Дана методика може бути конкретизована шляхом включення в розрахунок такого економі...
