істотні недоліки, які видно без додаткових коментарів. Тому ефективної, збалансованої зазвичай є тільки комбінована податкова політика (стратегія і тактика), націлена на максимальну реалізацію в комплексі всіх функцій податків. Таку політику можна назвати ще рівноважної податковою політикою, спрямованої на забезпечення цінового, фіскального, регулюючого і контрольно-регулятивного рівноваги функцій податків та інтересів держави і платників податків.
Комбінована (рівноважна) податкова політика орієнтована на створення умов для стабільного і рівномірного забезпечення бюджетної системи податковими доходами і їх збільшення за рахунок зростання легальних обсягів виробництва, споживання та доходів, активізації інвестиційної діяльності та ефективного функціонування системи податкового контролю на основі оптимізації ставок основних податків і податкового тягаря, раціоналізації складу і структури податкової системи, податкових пільг і податкових санкцій, підвищення рівня збирання податків і зниження заборгованості по розрахунках з бюджетом.
У реальному житті складно, а часом неможливо, провести чіткі межі між першими трьома типами податкової політики. Як правило, проводиться державою податкова політика носить комбінований (з переважанням рис однієї з них), але не завжди рівноважний (збалансований) характер. Тому найважливіше завдання держави - розробка ефективної комбінованої податкової стратегії і тактики.
Залежно від стратегічної спрямованості державного регулювання слід розрізняти стимулюючу і стримуючу податкову політику. Останній тип податкової політики можливий для країн з розвиненою ринковою економікою в періоди, коли виникає необхідність запобігання кризи надвиробництва і встановлення в цьому зв'язку більш жорстких податкових режимів.
. За територіальною ознакою податкову політику умовно можна розділити на федеральну, регіональну та місцеву. Умовно тому, що в даний час регіональні, а особливо місцеві, органи влади в Росії не володіють поки ще відповідними податковими правами і повноваженнями, достатніми для проведення самостійної податкової політики. Можливо, що в найближчій перспективі ситуація зміниться в цій галузі. Однак за федеральним центром залишиться прерогатива розробки основних напрямів податкової стратегії і тактики, в рамках яких регіони і муніципалітети повинні будувати свою податкову політику, що необхідно для дотримання і зміцнення принципу єдності податкового простору та податкової політики на території всієї країни.
. За ознакою вузької спеціалізації виділяють в окремі види інвестиційну та соціальну податкову політику, митну політику і політику в галузі застосування спеціальних податкових режимів, політику податкового регулювання доходів, і т. Д.
поведінки типізація і класифікація податкової політики має не скільки теоретичне, скільки прикладне значення для того, щоб проаналізувати і дати різнобічну оцінку проведеної в країні податкової політики, а на цій основі визначити напрями, пріоритети і конкретні шляхи побудови ефективної податкової стратегії і тактики, приймати адекватні управлінські податкові рішення.
Податкова політика Росії відображає суперечливий характер сучасного етапу розвитку країни. З одного боку, завдання, що стоять перед суспільством в області структурної перебудови економіки та соціальної сфери, вимагають збільшення податкових надходжень в бюджетну систему. З іншого боку, необхідність прискореного економічного зростання, активізації інвестиційної діяльності та підтримки приватного підприємництва передбачає проведення ліберальної податкової політики, включаючи зниження податкових ставок і розширення податкових преференцій. У цих умовах ефективної слід вважати комбіновану податкову політику, яка забезпечує податкове рівновага - ефективне виконання податками всіх функцій.
Перед російським урядом та іншими суб'єктами державного податкового менеджменту стоїть зараз найважливіше стратегічне завдання створення такого податкового режиму, який здатний забезпечити повний і своєчасний збір податків, достатніх для фінансування необхідних державних витрат, і створити сприятливі умови для прискореного економічного зростання.
Вирішенню цього завдання перешкоджає ряд причин, породжених податковою політикою 90-х рр.:
орієнтація податкової системи та елементів окремих податків (ставок, податкових баз) на виконання переважно фіскальної функції, що виражається в ефекті зайвої фіскальності (наприклад, високі ставки змушують платників податків ухилятися від податків і приховувати доходи від оподаткування, в результаті бюджет недоотримує необхідних сум);
нездорова орієнтація податкової системи на непрямі форми оподаткування - 65-70% всіх податкових доходів бюджету припадає на інфляційні, економічні ...
