сплачувати податок в цілому по операціях всіх знаходяться на території РФ відокремлених підрозділів іноземної організації.
Порядок прийняття ПДВ до відрахування.
Сума податку обчислюється шляхом множення податкової бази на відповідну ставку ПДВ. Загальна сума податку при відвантаженні товару (надання послуг, виконання робіт) являє собою суму, яка вийшла в результаті додавання всіх сум ПДВ по кожному виду товару (роботи, послуги) (п. 2 ст. 166 НК РФ). У тому випадку, якщо бухгалтер організації (індивідуального підприємця) не веде облік об'єктів оподаткування, інспекція має право самостійно визначити ПДВ розрахунковим шляхом. Інспектор при цьому буде використовувати дані по аналогічним платникам податків (п. 7 ст. 166 НК РФ).
Організація або підприємець має право зменшити суму ПДВ на податкові відрахування. Відрахуванням підлягають суми податку, які пред'явлені покупцю товарів (робіт, послуг), майнових прав у відношенні:
товарів (робіт, послуг), майнових прав, придбаних для здійснення операцій, оподатковуваних ПДВ;
товарів (робіт, послуг) для подальшого їх перепродажу.
Іншими словами, відрахування - це вхідний ПДВ, який надійшов від постачальника. Суть податкового вирахування полягає в тому, щоб не платити ПДВ два рази, один раз в бюджет, а інший раз постачальнику. Виходить, що та сума податку, яку ми оплатили разом з придбаним у постачальника товаром, і буде відшкодована з бюджету. Тому що постачальник, у свою чергу, зобов'язаний цю суму ПДВ теж сплатити до бюджету. Ось чому виявляється така пильна увага на оформлення рахунок-фактур, реквізити постачальників, правильність заповнення всіх документів. Для того, щоб виявити незаконні схеми відшкодування податку з бюджету.
Відрахування підлягають також суми ПДВ по товарах (робіт або послуг) у разі їх повернення (відмови від послуги або роботи) від покупця. У такому випадку необхідно зробити в обліку коригувальні записи.
. Відрахуванням підлягають суми податку, пред'явлені організації (підприємцю) у разі купівлі товару (робіт, послуг), майнових прав постачальником після прийняття цих товарів (робіт, послуг) та майнових прав на облік.
. Відрахування податку при придбанні, або сплачених при ввезенні на митну територію Росії, основних засобів, нематеріальних активів проводиться в повному обсязі після прийняття на облік ОЗ або НМА.
. Якщо товар (роботи, послуги), майнові права купуються за іноземну валюту, то вона перераховується в рублі за курсом ЦБ РФ на дату прийняття на облік отриманих товарів (робіт, послуг), майнових прав.
. Відрахування податку з сум передоплати в рахунок майбутніх поставок товару здійснюється з дати відвантаження товару (дати виконання роботи, надання послуги). [2]
Відшкодування податку.
Після подання платником податків податкової декларації податковий орган перевіряє обгрунтованість суми податку, заявленої до відшкодування, при проведенні камеральної податкової перевірки.
Якщо порушення не виявлені, то після закінчення перевірки протягом 7 днів податковий орган зобов'язаний прийняти рішення про відшкодування відповідних сум.
У разі виявлення порушень складається акт податкової перевірки. Акт і представлені платником податків заперечення повинні бути розглянуті керівником податкового органу. За результатами розгляду керівник (заступник керівника) виносить рішення про притягнення платника податків до відповідальності або про відмову у притягненні до відповідальності за вчинення податкового правопорушення.
При наявності у платника податків недоїмки по податку, іншим федеральним податках, заборгованості за відповідними пенями і штрафами, податковим органом проводиться самостійно залік суми податку, що підлягає відшкодуванню, в рахунок погашення боргів.
Податковий орган зобов'язаний повідомити в письмовій формі платнику податків про прийняте рішення протягом 5 днів з дня його прийняття.
Доручення на повернення суми податку надсилається податковим органом до територіального органу Федерального казначейства, який протягом 5 днів здійснює повернення платнику податку суми податку. [18]
У загальному випадку ПДВ проводитися за підсумками кожного податкового періоду виходячи з фактичної реалізації товарів (робіт, послуг) за минулий податковий період рівний частками не пізніше 20-го числа місяця, наступного за завершеним кварталом, а так само платники податків зобов'язані подати до податкових органів податкову декларацію в строк не пізніше 20-го числа місяця, наступного за минулим кварталом.
Глава 2. Сучасний...
