ази виручка від реалізації товарів (робіт, послуг) визначається виходячи з усіх доходів платника податку, пов'язаних з розрахунками з оплати зазначених товарів (робіт, послуг), отриманих ним у грошовій або натуральній формах, включаючи оплату цінними паперами.
. При визначенні податкової бази виручка (витрати) платника податків в іноземній валюті перераховується в рублі за курсом ЦБ РФ відповідно на дату реалізації товарів (робіт, послуг) або на дату фактичного здійснення витрат. [15]
При визначенні податкової бази враховуються:
· авансові чи інші платежі, отримані в рахунок майбутніх поставок товарів, виконання робіт або надання послуг;
· суми, отримані за реалізовані товари (роботи, послуги) у вигляді фінансової допомоги, на поповнення фондів спеціального призначення, в рахунок збільшення доходів або інакше пов'язані з оплатою реалізованих товарів (робіт, послуг);
· суми, отримані у вигляді відсотка (дисконту) за отриманими в рахунок оплати за реалізовані товари (роботи, послуги) облігаціях і векселями, відсотки за товарним кредитом в частині, що перевищує розмір відсотка, розрахованого у відповідності зі ставками рефінансування ЦБ РФ, що діяли в періодах, за які проводиться розрахунок відсотка;
· суми страхових виплат, отримані за договорами страхування ризику невиконання договірних зобов'язань контрагентом страхувальника-кредитора (враховуються, якщо страхують договірні зобов'язання передбачають поставку страхувальником товарів (робіт, послуг), реалізація яких визнається об'єктом оподаткування).
Моментом визначення податкової бази є найбільш рання з дат:
· день відвантаження (передачі) товарів (робіт, послуг), майнових прав;
· день оплати, часткової оплати в рахунок майбутніх поставок товарів (виконання робіт, надання послуг), передачі майнових прав. [3]
Податковим періодом є квартал.
Ставки податку.
· За ставкою 0 відсотків обкладаються експортовані товари, а так само ряд робіт і послуг, пов'язаних безпосередньо з транспортуванням товарів через митний кордон.
· За ставкою 10 відсотків оподатковуються деякі продовольчі товари та товари для дітей за переліком, встановленим урядом РФ.
· Решта товари (роботи, послуги) оподатковуються за ставкою 18 відсотків.
Розрахункові ставки застосовуються при:
· отриманні грошових коштів, пов'язаних з оплатою товарів (робіт, послуг);
· утриманні податку податковими агентами;
· реалізації товарів (робіт, послуг), придбаних на стороні та обліковуються з ПДВ реалізації сільськогосподарської продукції та продуктів її переробки, закупленої у фізичних осіб. [18]
Порядок обчислення податку
. Сума податку обчислюється як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази, а при роздільному обліку - як сума податку, отримана в результаті складання сум податків, що обчислюються окремо як відповідні податкових ставок процентні частки відповідних податкових баз.
. Загальна сума податку при реалізації товарів (робіт, послуг) являє собою суму, отриману в результаті складання сум податку.
. Загальна сума податку при реалізації товарів (робіт, послуг) обчислюється за підсумками кожного податкового періоду стосовно до всіх операцій з реалізації товарів (робіт, послуг), дата реалізації яких відноситься до відповідного податкового періоду, з урахуванням всіх змін, які збільшують або зменшують податкову базу у відповідному податковому періоді.
. Сума податку за операціями реалізації товарів (робіт, послуг), які оподатковуються за ставкою 0 відсотків, обчислюється окремо по кожній такій операції
Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету, визначається як сума податку, зазначена у відповідному рахунку-фактурі, виставлення покупцеві:
· особами, які є платниками податків, або звільненими від виконання обов'язків платника податків;
· платниками податків при реалізації товарів (робіт, послуг), операції з реалізації яких не підлягають оподаткуванню.
При ввезенні товарів на митну територію РФ і інші території, що знаходяться під її юрисдикцією, сума податку, що підлягає сплаті до бюджету, сплачується відповідно до митного законодавства Митного союзу і РФ.
Іноземні організації, що мають на території РФ кілька відокремлених підрозділів, самостійно вибирають підрозділ, за місцем обліку в податковому органі якого вони будуть подавати податкові декларації та...
