аналогічних періодЗа звітний періодВліяніе на бухгалтерський прибуток (+, -) У% до підсумку прош. годаСумма, тис. руб.Уд. вага% Сума, тис. руб. % Уд. весви сумі тис. руб.в% до підсумку минулого года1прібиль від продаж766959 1181025299112,725834039,72583402% до полученію3199 0,005 19708 2 16509 0,033% до сплати - 28 779 - 4,4 - 44697 - 5 15918 - 243,34доходи від участі в інших організаціях 21 0,003 933 0,1 912 135прочіе доходи 120631 19 10719011,813441 - 2126прочіе витрати - 214595 - 33 - 198301 - 2216294 2507прібиль до оподаткування 647 436 100 910 132 100 262 696 52,57
Перевірка: 910132-647436=258340 + 16509-15918 + 912-13441 + 16294=262696
У графі 8 таблиці 4 підраховані так звані зіставні відсотки. Вони співставні тому, що кожен з них розрахований по відношенню до однієї і тій же базі, а саме - до суми бухгалтерського прибутку попереднього періоду. Показники графи 8 відображають відсоток впливу кожного доданка бухгалтерського прибутку на загальний відсоток її зміни.
Сума бухгалтерського прибутку за звітний період склав 910 132 тис. руб. вона збільшилася в порівнянні з попереднім періодом на 262696 тис. руб., або на 52,57%.
Основним чинником, котрі зумовили збільшення бухгалтерського прибутку з'явився зростання прибутку від продажів на 258340тис руб. або на 39,7%. Зменшення інших витрат на 16 294 тис. Руб. або на 250% також вплинув на зростання бухгалтерського прибутку. Негативним фактором, значно знизити зростання бухгалтерського прибутку стало зростання інших доходів на 212%.
. 2 Аналіз впливу факторів на динаміку прибутку від продажів
Прибуток (збиток) від реалізації продукції (робіт, послуг) визначається як різниця між виручкою від реалізації продукції в діючих цінах без ПДВ, спецналога і акцизів і витратами на її виробництво і реалізацію.
Цікаво буде розглянути методику експрес-аналізу прибутку від продажів, засновану на використанні індексного методу. Т.к. мета експрес-аналізу - це наочна і нескладна (за часом виконання і трудомісткості реалізації алгоритмів) оцінка фінансового благополуччя і динаміки розвитку організації. Експрес-аналіз завершується висновком про доцільність або недоцільність більш поглибленого і детального аналізу фінансових результатів для подальшого прийняття управлінських рішень.
Вихідна інформація для ілюстрації запропонованої методики експрес-аналізу представлена ??в таблиці 3, складеної за даними форми № 2 «Звіт про фінансові результати».
Таблиця 3 Факторний аналіз прибутку від продажів ВАТ «Башспірт» за 2011-2012рр., тис. руб.
№ п/пПоказателіЗа попередній Годзю звітний год1Виручка від продажів 3801821 46201812Себестоімость проданих товарів, продукції, робіт, послуг 2572602 30720263Управленческіе витрати- - 4Коммерческіе витрати 462250 5228565Полная собівартість продажів (п.2 + п.3 + п. 4) 3034852 35948826Прібиль від продажів (п.1-п.5) 766969 10252997Індекс цін 1 1.188Отчетний обсяг реалізації в цінах попереднього періоду 3915408
? q1? p0=4620181/1,18=3915408 тис. руб.
Умовні позначення: - кількість конкретних видів продукції, реалізованих у звітному періоді в натуральному вираженні ;, p1 - ціни реалізації конкретних видів продукції в попередньому і звітному періодах ;, s1 - повна собівартість одиниці конкретного виду продукції в попередньому і звітному періодах;
П0, П1 - прибуток від продажів в попередньому і звітному періодах.
Індекс цін звітного періоду до попереднього за даними форми № 2 неможливо розрахувати через брак інформації. Він розраховується за даними бухгалтерського обліку. Цей індекс свідчить про те, що в середньому по всій продукції, реалізованої у звітному періоді, ціни звітного періоду вище цін попереднього періоду на 18%.
Інформація, що міститься в таблиці № 3, дозволяє: визначити зміну прибутку від продажів у звітному періоді в порівнянні з попереднім; розрахувати вплив на цю зміну трьох основних чинників:
. зміна обсягу продажів у звітному періоді в порівнянні з попереднім;
. зміна повної собівартості продажів у звітному періоді в порівнянні з попереднім;
. зміни цін у звітному періоді в порівнянні з попереднім.
. 1. Розрахуємо індекс обсягу продажів:
Jq== 3915408/3801821=1.029877
.2. Розрахуємо вплив зменшення обсягу продажів на прибуток:
? П (q)=П0? (Jq - 1)
? П (q)=766969 * (1,029877 - 1)=22914,732813 тис. руб.
. Зміни повної собівартості продажів:
.1 звітний обсяг продажів, оцінений по повній собівартості звітного періоду:
? q1s1=3...
