инципом, що і графік оплати придбаних сировини і матеріалів. p align="justify">
Бюджет виробничих накладних витрат - це кількісне вираження планів щодо всіх витрат організації, пов'язаних з виробництвом товару за винятком прямих витрат на матеріали та оплату праці .
Виробничі накладні витрати включають в себе постійну і змінну частини. Постійна частина (амортизація, поточний ремонт і т.д.) планується залежно від реальних потреб виробництва, а змінна частина використовує підхід, заснований на нормативах. Під нормативом розуміється сума витрат на одиницю базового показника. Для оцінки нормативів витрат використовують різні базові показники. Розрахунок нормативів проводиться на основі даних попередніх періодів з можливими коригуваннями на інфляцію і деякі кон'юнктурні фактори. p align="justify"> Бюджет управлінських витрат - це плановий документ, в якому наведені витрати на заходи, безпосередньо не пов'язані з виробництвом і збутом товару. До управлінських витрат відносять витрати на утримання апарату управління організацією (відділу кадрів, бухгалтерії, відділу праці та заробітної плати тощо), опалення та освітлення приміщень невиробничого призначення, послуги зв'язку, податки, відсотки за отриманими кредитами і т.д. Більшість управлінських витрат носить постійний характер, змінна частина планується за допомогою нормативу, в якому роль базового показника, як правило, грає обсяг проданих товарів у натуральному або вартісному вираженні.
1.4 Склад фінансових бюджетів
До числа фінансових бюджетів належать:
- прогнозний звіт про прибутки і збитки;
- бюджет коштів;
прогнозний баланс.
Склавши описані вище попередні бюджети, можна приступати до формування основного фінансового бюджету, яке починається з формування прогнозного звіту про прибутки і збитки організації. p align="justify"> Прогнозний звіт про прибутки і збитки - це форма фінансової звітності, складена до початку планового періоду, яка відображає результати планованої діяльності. Прогнозний звіт про прибутки і збитки складається для того, щоб визначити і врахувати виплату податку на прибуток при розрахунку відтоку грошових коштів у бюджеті коштів.
Прогнозний звіт про прибутки і збитки складається на основі даних, що містяться в бюджетах продажів, собівартості реалізованих товарів і поточних витрат. При цьому додається інформація про інші прибутки, інші витрати і величиною податку на прибуток. p align="justify"> Найбільш відповідальним етапом тут є оцінка собівартості. Для того, щоб зробити процес оцінки собівартості адекватним процесу оперативного фінансового планування, необхідно побудувати модель собівартості, за допомогою якої відбувається автоматичний перерахунок собівартості в залежності від зміни факторів споживання ресурсів і цін. Вся сукупність споживаних організацією ресурсів представляється у вигляді стандартного набору, який може розширюватися залежно від планів освоєння організацією нових видів товарів. Для кожного виду ресурсу встановлюється витратний коефіцієнт c ik , який визначає споживання i-го ресурсу k-им продуктом. Крім цього оцінюється вартість кожного i-го ресурсу - < i> p i . Модель оцінки собівартості наочно можна представити у таблицях 3.2 і 3.3.
Таблиця 3.2
Модель оцінки собівартості у вигляді витратних коефіцієнтів
Продукт 1Продукт 2Продукт 3. . . Продукт NРесурс 1 C 11 C 12 C 13 C 1N Ресурс 2 C 21 C 22 C < b align = "center"> 23 C 2N . . . Ресурс M C M1 C M2 ...
