C M3 C MN Таблиця 3.3
Модель оцінки собівартості у вигляді цін ресурсів
Ресурс 1Ресурс 2Ресурс 3. . . Ресурс МЦена ресурсу p 1 p 2 p 3 p N
За допомогою представлених даних розрахунок собівартості проводиться таким чином:
. (3.2)
Плановий звіт про прибутки і збитки містить у стислій формі прогноз всіх прибуткових операцій організації і тим самим дозволяє менеджерам простежити вплив окремих кошторисів на річну кошторис прибутків. Якщо кошторисна чистий прибуток занадто мала в порівнянні з обсягом продажів або власним капіталом, необхідний додатковий аналіз всіх складових кошторису та її перегляд. p align="justify"> Наступним кроком, одним з найбільш важливих і складних кроків у бюджетуванні, є складання бюджету грошових коштів. p align="justify"> Бюджет грошових коштів - це плановий документ, що відображає майбутні платежі і надходження грошей. Прихід класифікується за джерелом надходження коштів, а витрата - за напрямами використання. Різниця являє собою або невитрачений надлишок грошей, або недолік грошових коштів. Очікуване сальдо грошових коштів на кінець періоду порівнюється з мінімальною сумою грошових коштів, яка повинна постійно підтримуватися (розміри мінімальної суми визначаються менеджерами організації).
Мінімальна грошова сума являє собою свого роду буфер, який дозволяє врятувати положення при помилках в управлінні рухом готівкових коштів і в разі непередбачених обставин. Ця мінімальна сума грошових коштів не є фіксованою. Як правило, вона буде дещо більше протягом періодів високої ділової активності, ніж під час спаду. Крім того, для підвищення ефективності управління грошовими коштами значна частина вказаної суми може перебувати на депозитних рахунках. p align="justify"> Бюджет грошових коштів складають окремо за трьома видами діяльності: основної, інвестиційної та фінансової. Такий поділ дуже зручно і наочно представляє грошові потоки. p align="justify"> У бюджеті коштів відображаються дані по бюджету продажів, різним бюджетам виробничих і поточних витрат, а також по бюджету капітальних витрат. До уваги також повинні бути прийняті виплати дивідендів, плани фінансування за рахунок власних коштів або довгострокових кредитів, а також інші проекти, що потребують грошових витрат. p align="justify"> На заключному етапі процесу бюджетування складається прогнозний баланс. p align="justify"> Прогнозний баланс - це форма фінансової звітності, яка містить інформацію про майбутній стан організації на кінець прогнозованого періоду.
Прогнозний баланс допомагає розкрити окремі несприятливі фінансові проблеми, вирішенням яких керівництво займатися не планувало (наприклад, зниження ліквідності організації). Прогнозний баланс дозволяє виконувати розрахунки різних фінансових показників. Він служить засобом контролю всіх інших бюджетів на майбутній період, і якщо всі бюджети складені методично правильно, баланс повинен зійтися , тобто сума активів повинна дорівнювати сумі зобов'язань організації та його власного капіталу.
Глава 2. Технологія складання та контролю бюджетів організації
2.1 Вихідні дані для складання бюджетів
Технологія складання бюджету організації демонструється нижче на основі прикладу, який описує співвідношення між окремими показниками всередині бюджетних таблиць і співвідношення підсумкових показників окремих бюджетних таблиць як єдиного цілого бюджету. p align="justify"> В якості спрощують факторів прийнята наступна система припущень:
бюджетні таблиці складаються на основі ділення року на квартали,
організація виробляє і продає один вид продукту,
організація не є платником податку на додану вартість,
всі непрямі податки, які включаються до валових витрати, автоматично враховуються у складі тих базових показників, виходячи з яких вони визначаються (наприклад, заробітна плата планується разом з нарахуваннями),
податок на прибуток розраховується за спрощеною схемою - прибуток оцінюється за підсумками роботи організації за рік, а потім рівномірно ділиться на чоти...
