зання
Ставка,%
Загальний режим
ССО
Податок на прибуток
24
+
-
Податок на майно /Td>
2,2 (мах)
+
-
ЄСП
26
+
-
ПДВ
10; 18
+
-
Страхові внески до ПФР
14
+
+
ПДВ, що сплачується на митниці
10; 18
+
+
Обов'язки податкового агента
+
+
ЄП
6; 15
-
+
Інші встановлені податки
+
+
Необхідно звернути увагу на те, що, якщо за підсумками податкового (звітного) періоду виконано хоча б одне з умов, платник податків вважається перейшло на загальний режим оподаткування:
- дохід організації перевищує 15 млн руб.;
- залишкова вартість основних засобів і нематеріальних активів перевищує 100 млн руб.;
- частка безпосередньої участі інших організацій в капіталі платника податків становить понад 25% (крім громадських організацій інвалідів);
- середня чисельність працівників перевищує 100 осіб.
Платниками ЄП визнаються організації та індивідуальні підприємці, перейшли на ССО і застосовують її в порядку, встановленому главою 26.2 НК РФ. Обмеження на застосування організаціями ССО встановлені ст. 346.12 НК РФ. p> Багато фахівців вважають, що для визначення більш вигідного режиму оподаткування необхідно порівняти показники податкового навантаження при застосуванні різних режимів і віддати перевагу режиму з найменшою податковим навантаженням. Але існують і інші фактори, що іноді вирішальний вплив на вибір режиму оподаткування. Основні з них представлені в табл. 2.2
Таблиця 2.2
Показники податкового навантаження при застосуванні різних режимів
Фактори
Загальний режим
ССО
Ведення бухгалтерського обліку
Обов'язково в повному обсязі
Обов'язкові ведення касових операцій і бух. облік основних засобів і нематеріальних активів; потрібно ведення бухгалтерського обліку для виплати дивідендів;
Оформлення первинних документів
Обов'язково в повному обсязі
Обов'язково, якщо об'єктом обрані доходи за вирахуванням витрат
Ведення податкового обліку
У рамках бухгалтерського обліку - для всіх податків, окремий облік - для податку на прибуток
Якщо об'єктом обрані доходи, то облік тільки доходів; якщо об'єктом обрані доходи за вирахуванням витрат, то облік і доходів, і витрат
Податкова звітність
Звітність по всіх податках
Звітність тільки за ЄП, ПДФО та внесками до ПФР
Доходи
Для всіх податків (В основному) - за методом нарахування; для ПДВ - як з відвантаження, так і по оплаті
Тільки касовим методом; аванси включаються до складу доходів
Витрати
У бухгалтерському обліку - на підставі ПБО 10/99; в податковому обліку - згідно з главою 25 НК РФ; витрати визначаються методом нарахування
Якщо об'єктом обрані доходи, то ведення бухгалтерського обліку необов'язково; якщо об'єктом обрані доходи за вирахуванням витрат, то облік витрат ведеться згідно зі ст. 346.16 НК РФ; витрати визначаються касовим м...
