і іноземним.
Не дивно, що до існуючої податкової системи в даний час пред'являється маса претензій. На думку більшості фахівців, вона неприпустимо жорстка за кількістю і "якістю" податків і занадто складна для платника податків. Незважаючи на свою жорсткість для товаровиробників, вона допускає і надприбутки, і сильну майнову диференціацію. Всі ці зауваження справедливі. br/>
2.2 Основні проблеми податкової системи
Оптимально побудована податкова система повинна не тільки забезпечувати фінансовими ресурсами потреби держави, але й не знижувати стимули платника податків до підприємницької діяльності, зобов'язувати його до постійного пошуку шляхів підвищення ефективності господарювання.
Світовий досвід оподаткування показує, що вилучення у платника податків до 30-40% від доходу є межею, після якої починається процес скорочення заощаджень, а тим самим і інвестицій в економіку. Якщо ж число податків передбачає вилучення у платника податків більше 40-50% його доходів, то це повністю ліквідує стимули до підприємницької ініціативи та розширення виробництва.
У світовій податковій практиці в якості показника податкового навантаження на макрорівні служить відношення суми всіх стягнутих з платників податків податків до обсягу отриманого валового внутрішнього продукту.
У російській економіці за різними оцінками від 25 до 40% ВВП створюється в тіньовому секторі економіки, переважна частина якого не охоплюється податками. За даними Мінфіну Росії через приховування доходів і об'єктів оподаткування до консолідованого бюджету країни не надходить щорічно від 30 до 50% податків. У результаті законослухняні платники податків, а це, в основному, легальні товаровиробники (Їх близько 17%), проводять відрахування у державну скарбницю у вигляді податків, складових більше половини виробленого ВВП. Небагато підприємств можуть витримати таке навантаження. p> Інша проблема зводиться до того, що частка вилучення через податки близько 33% ВВП розрахована, виходячи з фактично сплачених або ж запланованих до вступу до бюджету податків. Однак через хронічні недоплатежей до бюджету борги перевищують передбачувані надходження податкових відрахувань.
Податки повинні розподілятися в рівній мірі між федеральним центром і регіонами. Однак самі збираються податки (ПДВ, акцизи, податок на прибуток) йдуть до Москви, а що залишилися на місцях належним чином не збираються. Деякі місцеві податки взагалі не окупають витрати на їх збір (наприклад, податок на собак).
Ще одна проблема полягає в тому, що поряд із законами діють численні підзаконні акти: інструкції, доповнення, зміни до них, роз'яснення і т.д. Це, перш за все, ускладнює роботу самих податкові служб. Цього складно уникнути за високого динамізму процесів, які відбуваються у господарській життя країни.
Найбільш спірним на сьогоднішній день є питання про тяжкість податкового тягаря.
Проблематичний також питання нерівномірності розподілу податків між категоріями платників. Практично не передбачена градація та відповідність рівня податкових відрахувань платників податків залежно від рівня їх доходів. До того ж весь упор податкової служби спрямований на тих платників податків, яких легко перевірити (тобто дрібних і середніх підприємців), тоді як основна частина йде від оплати податків як на законній, так і на незаконній підставі.
Замість посильної підтримки розвитку платників податків нинішня податкова політика спрямована на всіляке перешкоджання такого розвитку.
Відзначимо також такі недоліки діючої системи податків:
- податок на доходи фізичних осіб аж ніяк не сприяє пом'якшенню нерівності у розподілі доходів і фактично перетворився на непрямий податок на заробітну плату (який через включення його у витрати виробництва викликає безпосередній інфляційний ефект);
- податок на прибуток і податок на майно організацій серйозно гальмують зростання в реальному виробничому секторі;
- податок на додану вартість "штрафує" ввезення нової техніки і сучасних технологій, необхідних для відновлення виробничого потенціалу країни і в той же час невиправдано заохочує експортерів необробленого природного продукту.
Слід підкреслити, що негативний соціально-економічний ефект (Включаючи фіскальний) від застосування зазначених видів податків у Росії пов'язаний не тільки з їх природою, скільки з змінилися в країні суспільними умовами. Всі ці податки встановлювалися і вводилися в дію в умовах промислового капіталізму, коли рух грошей приблизно врівноважувалося рухом м атеріальних цінностей. У сучасних же умовах фінансового капіталізму, коли обсяг фінансових оборотів в десятки-сотні разів перевищує оборот реальних товарів, коли основна маса доходів формується в сфері послуг, фінансових операцій, у сфері обігу фіктивного капіталу, традиційні види податків виявляються непридатними для уловлювання значною, а іноді навіть і більшої частини доході...
