на частка приросту доходу В«з'їдаласяВ» інфляцією і втратами від викликаного номінальним зростанням доходу невиправданого переходу у вищу податкову категорію. Однак скрупульозні розрахунки свідчать про те, що ефект зниження податку істотно перекривав інфляційні втрати, причому не тільки в 50-60-ті, але і в 70-і роки. Іншими словами, політика скорочення податків сприяла реальному зниження податкового тягаря, а отже - підвищенню реальних доходів населення.
Ефект від проведення такої політики виявився в цілому позитивним і проявлявся по цілому ряду напрямків:
Гµ по-перше, в умовах нерозвиненості систем соціального забезпечення та В«повзучоїВ» інфляції істотна частина приросту наявного доходу зверталася в заощадження і через кредитно-банківську систему прямувала на виробничі інвестиції, підтримуючи високу ділову активність. При цьому зростання заощаджень у формі депозитів і вкладень у цінні папери додатково стимулювався пільгової системою оподаткування процентного та дивідендного доходів;
Гµ по-друге, підвищення індивідуальних доходів трансформувалося в розширення споживчих витрат населення, що розширювало сукупний попит і стимулювало господарську кон'юнктуру;
Гµ по-третє, збільшення наявного доходу в певній міри стримувало зростання заробітної плати, дозволяючи підприємцям економити на витратах на працю і направляти великі кошти на інвестиційні проекти. p> Тут же доречно згадати проблему використання податкових інструментів в рамках антициклічної політики. Зазвичай в умовах кризи або ослаблення кон'юнктури одним з елементів державної політики є загальне полегшення податкового тягаря населення, так як скорочення податкових виплат збільшує розмір наявного доходу, що веде до зростання приватних споживчих витрат і, отже, розширює сукупний кінцевий попит, надаючи динамічність господарської кон'юнктурі [4]. З економічної точки зору ефективно зниження податків в першу чергу фізичних осіб з високими доходами: оскільки схильність до збільшення витрат (як споживчого, так та інвестиційного характеру) у категорій населення з більш високими доходами вище, ніж у середньо-і низькодохідних, їх В«відгукВ» на полегшення податкового тягаря виявляється сильнішим.
Підхід до даної проблеми з точки зору принципів В«соціальної справедливості В»цілком виправданий у періоди довгострокового розширення або стабільності кон'юнктури. Однак він мало продуктивний в умовах її ослаблення, тому що чим швидше буде подолано кризу, тим швидше покращиться і становище низько-і середньо забезпечених верств. Дотримуючись цієї елементарній логіці, Японія вже в 1953 р. скасувала раніше введений податок на чисті активи фізичних осіб, неодноразово протягом 50-60-х років на тлі загального зниження податкового тягаря посилювала прогресивність оподаткування, розширюючи число податкових категорій і підвищуючи ставку прибуткового податку для категорії осіб з найвищими доходами з 55% у 1950 р. до 65% в 1953 р. і 75% в 1962 р.
У наступні роки, по закінченні періоду високих темпів зростання, досягнення економічної В«зрілостіВ», вступ країни у стадію помірних темпів, Японії довелося вирішувати велику кількість раніше відкладай соціально-економічних проблем. Природно, загальний податковий тягар нації НЕ могло не В«обважнюватиВ», що супроводжувалося паралельним згладжуванням зайвої В«КрутизниВ» шкали прогресивності: зниженням граничних ставок прибуткового податку до 70% в 1984 р., 60% в 1987 р. і 50% у 1989 р. [5] при одночасному скороченні - з 15 до 5 - числа податкових категорій.
Слід зазначити, що сказане стосується лише до ставок загальнонаціонального податку. З урахуванням місцевих (префектуральних та муніципальних) прибуткових податків сумарна ставка істотно підвищується (нині - на 5-16% залежно від категорії доходу). Тому, коли виникала необхідність стимулювання кон'юнктури, уряд робив кроки з полегшення податкового тягаря осіб з вищими доходами. Так, в 1986 р. під час викликаної різким подорожчанням ієни депресії сумарна гранична ставка прибуткового податку була знижена з 88% (70 +18%) до 78% за рахунок зменшення місцевих податків. Через рік, коли кон'юнктура відновилася, дана міра була скасована.
У разі ж настання досить серйозною і тривалої рецесії уряд незмінно звертається до випробуваного В«ЗброїВ» - загальному полегшення податкового тягаря населення. Самий останній приклад - зниження ставок прибуткового податку в 1994-1995 фін.гг. в цілях стимулювання господарської кон'юнктури для виходу з тривалої рецесії.
Результат політики зниження податків на індивідуальні доходи виявляється в тому, що ефективна (тобто враховує пільги) ставка прибуткового податку (включаючи місцеві податки на проживання) у Японії нижче, ніж в інших розвинених країнах, за винятком Франції.
Що стосується прибуткового податку на прибутки корпорацій, то, оскільки полегшення податкового тягаря тут досягалося в основному за допомогою застосування спеціаль...
