альника до покупця оплатити виходячи направлених в обслуговуючий банк платника розрахункових і відвантажувальних документів вартість поставленої за договором продукції, виконаних робіт, наданих послуг.
Платник зобов'язаний подати в банк платіжна вимога - доручення протягом трьох днів з дня надходження його в банк платника.
З розрахункового рахунку банк оплачує зобов'язання, витрати і доручення організації, проводяться в порядку безготівкових розрахунків, а також видає кошти на оплату праці та поточні господарські потреби. Операції по зарахуванню сум на розрахунковий рахунок або списання з нього банк проводить на підставі письмових розпоряджень власників розрахункового рахунку (грошових чеків, оголошень на внесок грошей готівкою, платіжних доручень) або за їх згодою (оплата платіжних вимог постачальників і підрядників). Винятки становлять платежі, стягуються у безспірному порядку за рішенням Державного арбітражу, народного суду, податкових чи фінансових органів.
У безспірному порядку з рахунків організації списують платежі, не внесені в строк до державного бюджету, позабюджетні фонди, фонди соціального призначення, за митні процедури, платежі за виконавчими і прирівняним до них документам.
У безакцептному порядку оплачують рахунки енергопостачальних, теплопостачальних та водопровідно-каналізаційних організацій.
При недостатності коштів на рахунку списання грошових коштів з рахунку здійснюється в послідовності, визначеною Цивільним кодексом РФ (ст. 855). p> Підприємство щодня або в інші встановлені банком терміни отримує від банку виписку з своїх рахунків з додатком копій документів, на підставі яких зараховані або списані кошти.
Виписка з розрахункового рахунку - другий примірник особового рахунку підприємства, відкритого йому банком. Зберігаючи грошові кошти підприємств, банк вважає себе боржником підприємства (його кредиторська заборгованість), тому залишки коштів і надходження на розрахунковий рахунок записує по кредиту розрахункового рахунку, а зменшення свого боргу (списання, видача готівкою) - по дебету. Обробляючи виписки, бухгалтер повинен пам'ятати про одну особливість і записувати зараховані суми і залишок по дебету розрахункового рахунку, а списання - по кредиту. Виписка з розрахункового рахунку має певні показники, частина яких кодується банком, та ці ж коди використовуються підприємствами.
Виписка банку замінює собою регістр аналітичного обліку по розрахунковому рахунку і одночасно служить підставою для бухгалтерських записів. Всі додані до виписки документи гасяться штампом "погашено". Помилково зараховані або списані з розрахункового рахунку суми приймаються на рахунок 76 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами "субрахунок 76-2" Розрахунки за претензіями ", а банку негайно повідомляється про такі суми для внесення виправлень. У наступних виписках банк вносить виправлення, а в бухгалтерському обліку підприємства заборгованість списується.
На полях перевіреної виписці проти суми операцій і в документах проставляються коди рахунків, кореспондуючих з рахунком 51 "Розрахункові рахунки", а на документах указується ще й порядковий номер його запису у виписці. Ці дані необхідні для контролю за рухом грошових коштів, автоматизації облікових робіт, довідок, перевірок і подальшого зберігання документів. Перевірка та обробка виписок повинні здійснюватися в день їх надходження.
Отримана з банку виписка перевіряється й обробляється; підбираються все виправдувальні документи, проставляються кореспондуючі рахунки (коди), а за видатками на утримання та експлуатацію машин і устаткування, загальновиробничих витрат звернення, розрахунків з бюджетом, крім того, проставляються і коди статей. Це необхідно тому, що аналітичний облік за багатьма рахунках організовується в розрізі статей. Угруповання сум за статтями здійснюється в листках-розшифровках, які відкриваються щомісячно в розрізі рахунків, цехів і заповнюються за даними документів до відповідних журналів ордерами.
Облік руху коштів на банківських рахунках підприємства ведеться на активних рахунках 51 "Розрахункові рахунки ", (рух валютних коштів враховується на рахунку 52" Валютні рахунки "і буде розглянуто в наступній брошурі).
Крім рахунків 51, 52 Планом рахунків передбачено використання рахунку 55 "Спеціальні рахунки в банках ".
Рахунок 55 "Спеціальні рахунки в банках "активний і призначений для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів в російській та іноземних валютах, що знаходяться на території країни і за кордоном в акредитивах, чекових х книжках, інших платіжних документах (крім векселів), на поточних, особливих та інших спеціальних рахунках, а також про рух коштів цільового фінансування (надходжень) в тій їх частині, яка підлягає відокремленому зберіганню.
До рахунку 55 "Спеціальні рахунки в банках "можуть бути відкриті субрахунки:
55-1 "Акредитиви",
55-2 "Чекові кни...
