зволить значно спростити оподаткування структур, що займаються посередницькою діяльністю, надають додаткові послуги, що входять в готельний комплекс, і створити сприятливі умови для їх подальшої діяльності.
Підприємства готельного типу надають своїм клієнтам цілий комплекс послуг, так як крім послуг з проживанню і бронювання на їх балансі можуть бути ресторани, бари, сауни, автостоянки і т.д. На підприємствах готельного типу розрізняються не тільки правила угруповання доходів і витрат, їх визнання в бухгалтерському обліку та обліку для цілей оподаткування, але й правила класифікації амортизується майна, способи оцінки основних засобів, незавершеного виробництва, готової продукції, способи нарахування амортизації основних засобів і нематеріальних активів, розподілу витрат і визначення тієї частки, яка належить до витрат поточного періоду. Ці фактори готельним комплексам необхідно враховувати. p> Дохід, тобто економічна вигода (ст.41 НК РФ), фактично має місце по закінченні кожного дня заїзду. Податкові органи вказують на той факт, що датою реалізації послуг визнається день надання цих послуг, оскільки у разі надання готельних послуг з закінчення кожної доби можна стверджувати, що послуги з надання номера для проживання надані.
До 1 січня 2005 більшість підприємств готельного типу обирало другий варіант для відображення виручки від надання готельних послуг. Це давало можливість їм не формувати незавершене виробництво для цілей обчислення податку на прибуток. Але з набранням чинності з 1 січня 2005 року пункт 2 ст.318 гл. 25 НК РФ підприємствам, що надають послуги, дано право відносити суму прямих витрат, здійснених у звітному (податковому) періоді, в повному обсязі на зменшення доходів від виробництва і реалізації даного звітного (податкового) періоду без розподілу на залишки незавершеного виробництва. У цій ситуації при умови рівномірного заповнюваності готелю другий варіант втратив актуальність.
2. 3. Порядок оподаткування НДС операцій з надання послуг, оподатковуваних за ставкою 0%.
Порядок оподаткування ПДВ операцій з надання послуг, й у т. ч., які оподатковуються за ставкою 0%, а конкретно послуг, що надаються підприємствами готельного типу дипломатичним представництвам іноземних держав. Реалізація названих послуг підлягає оподаткуванню за ставкою 0% у випадках, якщо законодавством відповідного іноземної держави встановлено аналогічний порядок щодо російських дипломатичних та прирівняних до них представництв.
НЗВ (С 01.01.05 для платників податків, які надають послуги, вся сума прямих витрат, здійснених у звітному періоді, приймається до витрат при обчисленні податку на прибуток даного періоду)
Нульова ставка застосовується при розмірі одного платежу не менше суми, еквівалентної 73 євро. У Відповідно до п. 7 ст. 164 НК РФ порядок застосування ставки 0% встановлюється Урядом РФ. Правила застосування нульової ставки з ПДВ при реалізації товарів (робіт, послуг) для офіційного використання іноземними дипломатичними представництвами чи для особистого використання персоналом цих представництв затверджені Постановою Уряду РФ від 30.12.2000 N 1033. p> Підприємства готельного типу, які реалізують товари та послуги для офіційного використання іноземними дипломатичними представництвами, виробляють податкові відрахування. Суми податку, обчислені і сплачені згідно з п. 6 ст. 166 НК РФ, підлягають відшкодуванню шляхом заліку (повернення) на підставі окремої податкової декларації, а також при наявності пакету документів, необхідних для підтвердження права на застосування ставки ПДВ у розмірі 0%.
Податковий орган перевіряє обгрунтованість застосування податкової ставки 0% і податкових відрахувань і приймає рішення про відшкодування шляхом заліку або повернення відповідних сум, або про відмову у відшкодуванні.
Таким чином, підприємство готельного типу може підтвердити право на застосування нульової ставки ПДВ і застосувати податкові відрахування за операціями при реалізації за ставкою 0% тільки в тому випадку, якщо з даної реалізації в поточному місяці буде зібрано повний пакет документів, що підтверджують правомірність застосування нульової ставки з ПДВ, і в податковий орган буде представлена ​​окрема декларація з податку на додану вартість за ставкою 0%.
В«Про затвердження Положення про склад витрат по виробництву і реалізації продукції (робіт, послуг), включаються до собівартості продукції (робіт, послуг), та про порядок формування фінансових результатів, що враховуються при оподаткуванні прибутку В»та прийнятих Відповідно до нього галузевих інструкцій і вказівок.
Дія даного документа скасувала вступила в дію глава 25 Податкового Кодексу РФ В«Податок на прибуток організа-цій В». Тепер для цих цілей платники податків використовують главу 25 НК РФ і Положення з бухгалтерського обліку н рскому обліку ПБО 10/99 В«Витрати організаціїВ», затверджене Наказом Мінфіну РФ від 06.05.1999 р. № 33н.
...
