p>
Дебет 08 (10, 20, 44)
Кредит 60
- придбані основні засоби (матеріали, роботи, послуги) у період звільнення від обов'язків платника податків відповідно до рахунку-фактурі постачальника, в тому числі ПДВ.
Індивідуальний підприємець, звільнений від обов'язків платника податків, може бути змушений виконувати обов'язки податкового агента. Тоді згідно з пунктом 2 статті 161 НК РФ він зобов'язаний обчислити, утримати з доходів закордонного партнера або з орендної плати державним органам та сплатити до бюджету відповідну суму ПДВ.
Право на податкові відрахування утримані та сплачені до бюджету сум ПДВ мають тільки покупці - податкові агенти, які перебувають на обліку в податкових органах і виконуючі обов'язки платника податків з ПДВ (п. 3 ст. 171 НК РФ). Особи, звільнені від обов'язків платника податків з ПДВ, зазначені суми податку враховують у вартості відповідних матеріальних цінностей (робіт, послуг). На це зазначено в пункті 2 статті 170 НК РФ. Такі операції відображаються записами:
Дебет 10 (41, 20, 44)
Кредит 60
- придбаний товар (нарахована орендна плата) за договірною вартістю, в тому числі утримуваний ПДВ;
Дебет 60
Кредит 68 субрахунок "Розрахунки з ПДВ"
- обчислений ПДВ до сплати в бюджет за ставкою, що розраховується як відношення 18% до 118% (10% до 110%) від договірної вартості придбаного товару (нарахованої орендної плати);
Дебет 68 субрахунок "Розрахунки з ПДВ"
Кредит 51
- перераховано до бюджету ПДВ;
Дебет 60
Кредит 51
- перерахована контрагенту сума, що залишилася заборгованості.
2.2 Операції, що не обкладаються ПДВ
Ряд операцій, що здійснюються індивідуальними підприємцями, взагалі не підлягає оподаткуванню ПДВ. Ці операції перераховані в статтях 149 і 150 НК РФ. p> 1. Надання орендодавцем в оренду на території Російської Федерації приміщень іноземним громадянам або організаціям, акредитованим в Російській Федерації. Це правило застосовується у випадках, якщо законодавством відповідної іноземної держави встановлено аналогічний порядок в щодо громадян Російської Федерації або якщо така норма передбачена міжнародним договором (угодою) Російської Федерації.
Перелік іноземних держав, щодо громадян і організацій яких застосовуються представлені положення, доведений до відома наказом МЗС РФ N 13747 і МНС РФ N БГ-3-06/386 від 13 листопада 2000
2. Реалізація (а також передача, виконання, надання для власних потреб) на території Російської Федерації:
1) наступних медичних товарів вітчизняного та закордонного виробництва за переліком, що затверджується Урядом РФ:
- найважливішою і життєво необхідної медичної техніки (постанова Уряду РФ від 17 січня 2002 р. N 19 "Про затвердження переліку найважливішою і життєво необхідної медичної техніки, реалізація якої на території РФ не підлягає оподаткуванню податком на додану вартість ");
- протезно-ортопедичних виробів, сировини та матеріалів для їх виготовлення і напівфабрикатів до них;
- технічних засобів, включаючи автомототранспорт, матеріали, які можуть бути використані виключно для профілактики інвалідності або реабілітації інвалідів (постанова Уряду РФ від 21 грудня 2000 р. N 998 "Про затвердження переліку технічних засобів, що використовуються виключно для профілактики інвалідності або реабілітації інвалідів, реалізація яких не підлягає обкладенню податком на додану вартість ");
- очок (За винятком сонцезахисних), лінз і оправ для окулярів (за винятком сонцезахисних) (постанова Уряду РФ від 28 березня 2001 р. N 240 "Про затвердження переліку лінз і оправ для окулярів (за винятком сонцезахисних), реалізація яких не підлягає обкладенню податком на додану вартість ");
2) медичних послуг, про зувати лікарями, які займаються приватною медичною практикою, за винятком косметичних, ветеринарних і санітарно-епідеміологічних послуг. Обмеження не поширюється лише на ветеринарні та санітарно-епідеміологічні послуги, які фінансуються з бюджету. Оскільки не вказано, з якого саме бюджету дані послуги фінансуються, слід розуміти, що фінансування може бути передбачено федеральним, регіональними, місцевими бюджетами.
При цьому до медичних послуг відносяться:
- послуги, визначені переліком послуг, що надаються з обов'язкового медичному страхуванню;
- послуги з діагностики, профілактики та лікування незалежно від форми і джерела їх оплати за переліком, який затверджується Урядом РФ. Даний перелік встановлено постановою Уряду РФ від 20 лютого 2001 р. N 132 "Про затвердження переліку медичних послуг з діагностики, профілактики та лікування, надаються населенню, реалізація яких незалежно від форми і джерела їх оплати не підлягає оподаткуванню податком на додану вартість ";
- послуги по чергуванню медичного персоналу біля ліжка хворого;
- послу...
