ільки три бюджети: бюджет продажів, бюджет витрат на закупівлю продукції, а також прогноз звіту про прибутки та збитки. Але не складається графік очікуваних надходжень грошових коштів від продажів, графік виплат грошових коштів постачальникам за товари. Не складаються і інші види бюджетів: бюджет запасів, бюджет витрат на оплату праці, бюджети управлінських і комерційних витрат, бюджет виплати податків, прогнозний баланс, а також один з важливих бюджетів БДР - бюджет руху грошових коштів. p align="justify"> Причина необ'єктивності бюджету полягає в тому, що при складанні бюджету аналізується минулий досвід підприємства, а не складається реальний, придатний для використання план. Помилка в даному випадку полягає в тому, що відсутня планування як таке, а проводиться аналіз, який видається за бюджетування (тобто не дотримуються терміни планування, яке закінчується тоді, коли в ньому вже немає необхідності). p align="justify"> Далі ми також розглянемо, як маркетингові дослідження могли б вплинути на складання плану продажів.
План продажів повинен здійснюватися з урахуванням рівня попиту на продукцію компанії, географії збуту, категорій покупців, сезонних факторів. Ось чому при складанні плану в першу чергу необхідно спиратися на маркетингові дослідження. p align="justify"> У ТОВ "Русторг" немає ні служби маркетингу, ні фахівця з маркетингу, тому ніхто не збирає відомостей про ринок, покупців, конкурентів, сезонності. Тобто в принципі знання про це у керівництва є, але це ніде не виражається документированно, тому і не використовується в роботі служб. p align="justify"> Проведемо аналіз цін за останні 4 роки в залежності від сезону (за прайс - листами ТОВ "Русторг"). В якості кількісних величин ми візьмемо не ціни (тому що підприємство реалізує безліч найменувань продукції і взяти яку-небудь ціну не представляється можливим), а індекс цін (СР ціна за певний період: СР ціна на всі товари за рік). Мета - визначити, як залежно від сезону, свят та інших подій змінювалися ціни за період. br/>
Таблиця 1 - Аналіз сезонності цін за 2004 р. - 2007
Місяць года2004 г.2005 г.2006 г.2007 г.Средняя ціна по всій продукції за
Наведемо приклад розрахунку індексу цін за 2007 г.:
Індекс цін =
Січень = 259,17: 231,4 = 1,12
лютого = 284,62: 231,4 = 1,23
березня = 303,13: 231,4 = 1,31
Точно так само розраховуються індекси за іншими місяцями. Середня ціна за рік і по місяцях виводиться самостійно спеціалістом з фінансів. p align="justify"> Таким чином, ТОВ "Русторг" збільшує ціни тоді, коли очікуються святкові дні, встановлені в РФ. Це новорічні свята, 23 лютого 8 березня, травневі свята, листопадові. Крім того, в липні - серпні - найтепліших місцях року - найчастіше проводять весілля. Тому в ці місяці ціни також підвищуються. Навпаки...
