айним явищем. Навпаки, від надмірного заниження податкових ставок страждають бюджетні доходи і вся фінансова система держави в цілому.
1.4. Крива Лаффера і її додаток до економіки Росії
В
Американський економіст А. Лаффер досліджував взаємозв'язок між величиною ставки податку та надходженнями до держбюджету коштів від збору податків. Він встановив таку закономірність: підвищення податкової ставки забезпечує більшу величину податкових надходжень лише до певного моменту, а після нього подальше підвищення ставки податку веде до зниження стимулів виробництва і таким чином загальна сума податкових надходжень від підприємств скорочується.
Графічне відображення залежності між податковими надходженнями і динамікою податкових ставок отримало в економічній теорії назву кривої Лаффера (рис. 1).
В
Рис. 1. Залежність надходжень до бюджету від величини ставок податків
Значення податкової ставки Х 0 таке, що при ньому надходження від податків до держбюджету досягають своєї максимальної величини У мах . Так що державі доцільно встановити податкову ставку на рівні Х 0 - не більше і не менше. Однак теоретично встановити оптимальне значення податкової ставки не вдається. Правда, практика свідчить про те, що сумарні податкові вилучення з валового доходу підприємств, які перевищують 35-40% його величини, вкрай небажані - адже вони підривають інтерес підприємств до нарощування виробництва.
Таким чином, крива Лаффера показує, що ні завжди підвищення ставки веде до зростання доходів держави. Тому в своїй податковій політиці уряд повинен в першу чергу подбати не тільки про зростання податкових ставок, а й зацікавити виробника у розвитку виробництва.
Важко розраховувати на те, що можна теоретично обгрунтувати ідеальну шкалу оподаткування доходів. Вона повинна бути відкоригована на практиці. Важливе значення в оцінці її справедливості мають національні, психологічні та культурні фактори. Американці, наприклад, вважають, що за такої шкалою оподаткування, яка існує в Швеції - 75% , В США ніхто не став би вкладати капітал у виробництво. Так, зростання виробничої активності в США після податкової реформи 1986 року в значній мірі був пов'язаний зі зниженням граничних ставок оподаткування.
Теоретичні узагальнення і повсякденна економічна діяльність у Росії стверджують, що перевищення допустимої (оптимальної, раціональної) величини податкового навантаження призводить до того, що платники податків: юридичні та фізичні особи або розоряються, або переходять до В«ТіньовоїВ» економічної діяльності. p> Володіння настільки виключно важливою закономірності неминуче викликає бажання застосувати її на практиці, послабити податковий прес і створити нормальні умови для нормального розвитку економіки та наповнення держбюджету. Однак все виявляється набагато складніше, ніж здається
перше, не все так гладко навіть на теоретичн...
