гає обліку для цілей оподаткування в цьому періоді . Зазначена сума утворює постійну негативну різницю, яка формує постійний податковий актив, що зменшує суму податку на прибуток.
Розрахунок постійного податкового активу:
000 руб. х 20% = 8000 руб.
Відображення операції в бухгалтерському обліку:
Дебет 68 Кредит 99 8000 руб. - Зменшення податку на прибуток на суму постійного податкового активу. p align="justify"> Приклад 3. У складі виробничих витрат звітного періоду відображені витрати на відрядження у сумі 20 000 руб., у тому числі понад встановлені законодавством норми, невизнаних для цілей оподаткування, у розмірі 5 000 руб. Сума понаднормативних витрат утворює постійну позитивну різницю, яка формує постійне податкове зобов'язання, що збільшує суму податку на прибуток.
Розрахунок постійного податкового зобов'язання:
000 руб. х 20% = 1 000 руб.
Відображення операції в бухгалтерському обліку:
Дебет 99 Кредит 68 1 000 руб. - Відображено збільшення податку на прибуток на суму постійного податкового зобов'язання. p align="justify"> Приклад 4. Припустимо, що виробнича організація (місто Сиктивкар) прийняла на роботу іногороднього спеціаліста (місто Воркута) з окладом 35 000 рублей.
Трудовим договором передбачено, що роботодавець відшкодовує працівникові всі витрати, пов'язані з переїздом до міста Сиктивкар, а саме:
витрати на проїзд працівника і членів його сім'ї в розмірі (фактично склали 15 000 рублів); ​​
витрати по перевезенню майна - (фактично склали 7 000 рублів); ​​
витрати на облаштування у розмірі 1,5 місячного окладу 52500 рублів.
добові - 100 рублів (один день проїзду).
Оскільки відразу не представлялося можливим визначити точну суму відшкодування, бухгалтер виробничої організації видав працівникові аванс у розмірі 25 000 рублів.
Припустимо, що сума витрат на проїзд у працівника перевищила норму, встановлену Постановою № 187 на 2 000 рублів (цифри взяті умовно).
У бухгалтерському обліку організації це відображено так (див. таблицю):
Кореспонденція счетовСумма, рублейСодержаніе операцііДебетКредіт735025 000Видан працівникові аванс на переїзд до нового місця работи267374 600Отражена фактична сума витрат на переїзд (15 000 + 7 000 + 52 500 + 100) 99-268-1400Отражено постійне податкове зобов'язання в частині перевищення витрат на проїзд (2000 х 20%) 735 049 600Видана залишилася сума компенсації працівникові
Під відкладеним податковим активом розуміється та частина відкл...
