значеності фактів господарської діяльності, а для цілей оподаткування - за касовим методом;
відстрочки або розстрочки по сплаті податку на прибуток;
застосування різних правил відображення відсотків, сплачуваних організацією за надання їй в користування грошових коштів (кредитів, позик) для цілей бухгалтерського обліку та цілей оподаткування;
інших аналогічних відмінностей.
Інформація про постійні різниці може формуватися на підставі первинних облікових документів або в регістрах бухгалтерського обліку, а також в іншому, визначеному організацією самостійно порядку. У відношенні тимчасових різниць ніяких вказівок на цей рахунок немає. Постійні і тимчасові різниці звітного періоду відображаються в бухгалтерському обліку відокремлено в аналітичному обліку відповідного рахунку обліку активів і зобов'язань, в оцінці яких виникла різниця. p align="justify"> Постійні і тимчасові різниці пов'язані з наступними об'єктами: постійне податкове зобов'язання, постійний податковий актив, відстрочений податковий актив, відстрочене податкове зобов'язання.
Постійне податкове зобов'язання (ВНО) - це сума податку, яка призводить до збільшення податкових платежів з податку на прибуток у звітному періоді ( постійний податковий актив (ПНА) - до їх зменшення). Воно визнається організацією в тому звітному періоді, в якому виникає постійна різниця і визначається як добуток постійної різниці, що виникла у звітному періоді, на ставку податку на прибуток.
Постійні податкові зобов'язання відображаються в бухгалтерському обліку на рахунку 99 В«Прибутки та збиткиВ» (субрахунок В«Постійне податкове зобов'язанняВ») в кореспонденції з кредитом рахунка 68 В«Розрахунки з податків і зборівВ».
3. Приклади
Приклад 1. За даними податкового обліку, у звітному періоді організацією отримана виручка від реалізації продукції у розмірі 210 000 руб., Для цілей оподаткування визнана виручка в розмірі 294 000 руб.
Перевищення суми виручки в податковому обліку на 84 000 руб. утворює постійну позитивну різницю, яка формує постійне податкове зобов'язання, що збільшує суму податку на прибуток.
Розрахунок постійного податкового зобов'язання:
000 руб. х 20% = 16 800 руб.
Відображення операції в бухгалтерському обліку:
Дебет 99 Кредит 68 16 800 руб. - Збільшення податку на прибуток на суму постійного податкового зобов'язання. p align="justify"> Приклад 2. У звітному періоді відображено прибуток минулих років у розмірі 40 000 руб., яка не підля...
