аденого податку на прибуток, яка повинна призвести до зменшення податку на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету у наступному за звітним або в наступних звітних періодах (п. 14 ПБО 18/02 ). Організація визнає відкладені податкові активи у тому звітному періоді, коли виникають тимчасові різниці, за умови існування ймовірності того, що вона отримає оподатковуваний прибуток в наступних звітних періодах. Сума відстроченого податкового активу визначається як добуток тимчасових різниць, що виникли у звітному періоді, на ставку податку на прибуток. p align="justify"> Відкладені податкові активи відображаються в бухгалтерському балансі у складі необоротних активів на окремому синтетичному рахунку з урахуванням всіх тимчасових різниць в кореспонденції з рахунком обліку розрахунків з податків і зборів. При цьому в аналітичному обліку відкладені податкові активи враховуються диференційовано за видами активів, в оцінці яких виникла тимчасова різниця. p align="justify"> У міру зменшення або повного погашення тимчасових різниць будуть зменшуватися і відкладені податкові активи. У бухгалтерському обліку ці суми відображаються за кредитом рахунку обліку відстрочених податкових активів в кореспонденції з рахунком обліку розрахунків з податків і зборів. p align="justify"> Якщо в поточному звітному періоді відсутній оподатковуваний прибуток, то суми відкладеного податкового активу залишаться без зміни до такого звітного періоду, коли в організації виникне оподатковуваний прибуток.
Відкладений податковий актив при вибутті об'єкта активу, за яким він був нарахований, списується на рахунок обліку прибутків збитків у сумі, на яку згідно з законодавством не буде зменшена оподатковуваний прибуток як звітного періоду, так і наступних звітних періодів ( п. 17 ПБО 18/02).
Приклад 5. У звітному періоді організацією отриманий безоплатно комп'ютер, який відображений у бухгалтерському обліку в складі доходів майбутніх періодів за вартістю 15000 руб. і не бере участі в формуванні фінансових результатів звітного періоду. Вартість комп'ютера для цілей оподаткування відображається у звітному періоді в повній сумі у складі доходів організації і утворює тимчасовою різницею, яка формує відкладений податковий актив, що збільшує суму податку на прибуток.
Розрахунок відкладеного податкового активу:
000 руб. х 20% = 3 000 руб.
Відображення операцій у бухгалтерському обліку звітного періоду:
Дебет 08 Кредит 98 15 000 руб. - Вартість об'єкта відображено у складі доходів майбутніх періодів;
Дебет 01 Кредит 08 15 000 руб. - Об'єкт врахований у складі основних засобів організації;
Дебет 09 Кредит 68 3 000 руб. - Відображено збільшення податку на прибуток на суму відкладеного податкового активу. p align="justify"> У бухгалтер...
