ПБО 19/02 сказано, що організації дозволяється самостійно розробляти такий реєстр. p align="justify"> Операції (угоди) з цінними паперами здійснюють на підставі: установчого договору (при інвестиціях в статутні капітали інших організацій), договору купівлі - продажу цінних паперів, договору позики, договору на депозитний внесок, договору застави цінних паперів та ін, зазначені в розділі В«Бухгалтерський облікВ». Аудитор повинен перевіряти, чи відповідають зазначені договори вимогам інших нормативних правових актів, що регулюють операції з цінними паперами. p align="justify"> До первинних документів, на підставі яких враховують цінні папери, належать:
акт прийому - передачі цінних паперів,
виписки банку і платіжні доручення,
видатковий касовий ордер і квитанція до прибуткового касового ордера,
накладні на передачу майна в оплату за цінні папери,
інвентаризаційний опис цінних паперів і бланків документів суворої звітності,
виписки реєстротримачів і депозитаріїв.
На початку перевірки аудитори повинні проаналізувати дані первинних документів та облікових регістрів і з'ясувати склад фінансових вкладень підприємства (короткострокові і довгострокові; державні, муніципальні та корпоративні цінні папери; паї та акції; облігації, надані позики; вклади по договорами простого товариства та ін.) Аудитори знайомляться з організацією обліку і зберігання цінних паперів. p align="justify"> Вивчаючи порядок оформлення цих операцій, аудитори виробляють взаємну звірку документів, якими оформлялося рух фінансових вкладень: договори, акти приймання-передачі, цінні папери, сертифікати цінних паперів, виписки з реєстру акціонерів, виписки по рахунку депо і т.д.
При цьому звертається увага на відповідність самих документів чинному законодавству, наявність в них всіх необхідних реквізитів і правильність вироблених арифметичних розрахунків. Для перевірки вартості окремих фінансових вкладень (акції, частки у статутному капіталі інших підприємств, надані позики) слід вивчити договору купівлі, і т.п. p align="justify"> Якщо в рахунок оплати за придбані цінні папери передаються готова продукція, основні засоби та інше майно, то ці операції відображаються в обліку з використанням рахунків реалізації 90 В«ПродажіВ» і 91 В«Інші доходи і витратиВ». p align="justify"> Аналогічна методика використовується при обліку внесків до статутного капіталу іншого підприємства (або просте товариство). При цьому слід перевірити правильність відображення в обліку різниці між договірною вартістю і балансовою вартістю переданого майна в рахунок внеску до статутного капіталу (просте товариство). Ця різниця списується на рахунок 91 Інші доходи і витрати . Сальдо за рахун...
