ком 58 Фінансові вкладення має підтверджуватися аналітичною інформацією про склад, кількість та вартість цінних паперів, зазначеної в книзі реєстрації (обліку) цінних паперів.
Аудиторам слід підтвердити відповідність методу оцінки собівартості цінних паперів, вживаного при їх списанні (вибутті), методу, за підсумками інвентаризації, окремо по кожному виду цінних паперів, дійсно котируються на біржі або спеціальних аукціонах. Підтвердженням такої обставини можуть служити відомості, поширювані у відкритій пресі, у спеціальних бюлетенях і т. п. Зменшення раніше сформованого резерву під знецінення цінних паперів допускається при зростанні ринкової вартості цінних паперів порівняно з їх вартістю на момент формування резерву. p align="justify"> Особлива увага повинна бути приділена перевірці надання підприємством позик іншим юридичним особам. Законність наданих позик вивчається шляхом перевірки укладених договорів позики і розрахунково-платіжних документів. Перевіряючи правильність відображення в обліку доходів за операціями з фінансовими вкладеннями, аудитори повинні підтвердити повноту і своєчасність виконання облікових записів. При відображенні доходів в обліку якість проведених на підприємстві інвентаризацій фінансових вкладень, аудиторам доцільно самостійно провести таку інвентаризацію. Інвентаризація цінних паперів проводиться за окремими емітентами із зазначенням в акті назви, серії, номера, номінальної і фактичної вартості, термінів гасіння та загальної суми. p align="justify"> Реквізити кожного цінного паперу зіставляються з даними книг (реєстрів), що зберігаються в бухгалтерії підприємства. Інвентаризація цінних паперів, зданих на зберігання в спеціальні організації (банк, депозитарій та ін), полягає у звірці залишків сум, що значаться на відповідних рахунках річного звіту. p align="justify"> Для якісного виконання перевірки у встановлені терміни аудиторської організації необхідно скласти продуманий план майбутніх робіт.
Планування аудиту здійснюється з метою:
встановлення обсягу перевіреній інформації, час проведення перевірки, а також величину і склад групи аудиторів, що залучаються для перевірки;
визначення переліку аудиторських процедур і методику їх застосування;
визначення складу інформації, яку клієнт повинен надати для встановлення можливості використання вибіркових методів контролю.
Відповідно до правила (стандарту) аудиторської діяльності В«Планування аудитуВ» аудиторська організація повинна погодити з клієнтом приміщення і місця зберігання цінностей, вивчення бухгалтерської та статистичної звітності, установчих та різних інших внутрішніх документів, матеріалів перевірок податкових органів , служби внутрішнього аудиту і т. д.
На етапі попереднього планування здійснюється загальне озна...
