о на активному рахунку 58 "Фінансові вкладення", субрахунок 1 "Паї та акції".
Придбання акцій відображають за дебетом субрахунка 1 рахунку 58, а продаж - по кредиту зазначеного субрахунки.
Куплені акції враховують на рахунку 58 в сумі фактичних витрат на їх придбання. Фактичні витрати складаються з покупної ціни і додаткових витрат з придбання акцій - оплати послуг інвестиційного консультанта та інвестиційного посередника (брокера). Купівельна ціна складається з номінальної ціни і суми премії, що сплачується емітенту, або знижки, наданої емітентом.
Акції можуть оплачуватися в гривні, іноземних валютах, наданням майна у власність або користування акціонерного суспільства. При будь-якій формі оплати вартість акцій виражається в рублях. p> При оплаті придбаних акцій майном їх прибуткують за покупної вартості за дебетом рахунка 58 з кредиту рахунку 76. Передане майно оцінюють за домовленістю сторін на основі реальних ринкових цін.
Придбані акції зберігають у депозитарії або касі самої організації. У функції депозитарію, як правило, входять зберігання акцій, отримання дивідендів по них і перепродаж за дорученням власника.
При зберіганні акцій у касі організації їх записують у спеціальному реєстрі (книзі), складається у двох примірниках (для касира і бухгалтерської служби). У реєстрі вказують найменування емітента кожної акції, її номінальну ціну, покупну вартість, номер і серію, загальна кількість і дату купівлі та продажу.
Нарахування дивідендів відображають за дебетом рахунка 76.3 "Розрахунки за дивідендами ", і кредитом рахунку 99" Прибутки і збитки ". Сума нарахованих дивідендів відрізняється від оголошеної величини дивідендів на суму податку на доходи, що сплачується відповідно до чинного законодавства самим акціонерним товариством при нарахуванні дивідендів акціонерам.
Надійшли дивіденди відображають за дебетом грошових коштів та кредитом рахунку 76, субрахунок "Розрахунки за дивідендами".
При операціях отримання дивідендів в іноземній валюті можливе утворення курсової різниці внаслідок різниці рублевої оцінки сум дивідендів за курсом на дату прийняття на облік за рахунком 76 і на дату фактичного зарахування дивідендів на валютний рахунок організацій. Курсові різниці відносяться на рахунок 99 "Прибутки і збитки".
Приклад. Нараховано дивідендів організації на суму 1500 дол. США. Курс рубля по відношенню до долара становив на дату нарахування дивідендів 28,48 руб., а на день надходження дивідендів - 28,50 руб.
У цьому випадку нарахування дивідендів у сумі 42720 руб. (1500 дол х 28,48) відображається за дебетом рахунка 76, субрахунок "Розрахунки за дивідендами ", і кредитом рахунку 99" Прибутки і збитки ". При зарахуванні дивідендів на валютний рахунок в дебеті рахунку 52 відображають суму 42750 руб., по кредитом рахунку 76 - 42720 руб. та за кредитом рахунку 99 - 30 руб. (Курсова різниця).
Організація може отримувати дивіденди у формі продукції (Робіт, послуг) акціонерного товариства. У цьому випадку нарахування дивідендів оформляють звичайної бухгалтерської проводкою (дебет рахунку 76, кредит рахунку 99). p> Продаж акцій оформляється такими бухгалтерськими записами:
- на продажну вартість акцій:
Дебет 76 В«Розрахунки з різними дебіторами і кредиторамиВ» Кредит субрахунка 91.1 В«Інші доходиВ»;
- на балансову вартість акцій:
Дебет субрахунка 91.2 В«Інші витратиВ» Кредит 58 В«Фінансові вкладення В».
Додаткові витрати з продажу акцій також списуються в дебет рахунку 91.2 В«Інші витратиВ». p> Різниця між дебетовими і кредитовими оборотами рахунка 91 показує фінансовий результат від продажу акцій. Цю різницю спис ивают зі рахунку 99 В«Прибуток і збиткиВ»:
Дебет субрахунка 91.9 В«Сальдо доходів і витратВ» Кредит 99 В«Прибутки та збиткиВ» (отримано прибуток);
Дебет 99 В«Прибутки та збиткиВ» Кредит субрахунка 91.9 В«Сальдо доходів і витрат В»(отримано збиток).
6 Облік боргових Цінних Паперів
Боргові цінні папери - зобов'язання, розміщені емітентами на фондовому ринку для запозичення коштів. У вітчизняній практиці до боргових цінних паперів відносять облігації, депозитні сертифікати і векселі.
Облігація - цінний папір, що підтверджує зобов'язання відшкодувати її власнику номінальну вартість з сплатою фіксованого відсотка. Облігації бувають наступних видів:
державні та приватні, що випускаються комерційними банками, акціонерними товариствами та ін;
іменні та на пред'явника;
процентні та безпроцентні;
вільно обертаються і з обмеженим колом обігу (облігації державної валютної позики, деякі приватні облігації та ін.)
Іменні (зареєстровані) облігації підлягають реєстрації. Їх власникам видається сертифікат, що свідчить про право особи на володіння вказаними в ньому борговими зобов'язаннями.
Облігації на пред'яв...
