align="justify"> покладання функцій касира за відсутності його в штаті на іншого працівника без письмового розпорядження керівника організації;
відсутність договору з касиром про його повну матеріальну відповідальність;
надання права підпису прибуткових і видаткових касових ордерів іншим особам, крім керівника організації і головного бухгалтера, що не відбите розпорядженням керівника організації.
Низька оцінка ефективності внутрішнього контролю вимагає збільшення обсягів аудиту та посилення уваги до даної ділянки перевірки.
За допомогою тестування аудитор дає попередню оцінку дотримання в організації касової дисципліни, виявляє найбільш уразливі ділянки, планує складу основних контрольних процедур, визначає особливості ведення обліку економічним суб'єктом. p align="justify"> Програма тестів засобів контролю - це перелік сукупності дій, призначених для збору інформації про функціонування системи внутрішнього контролю та обліку.
При плануванні аудиту конкретного підприємства перелік питань з метою визначення ефективності внутрішнього контролю і забезпечення збереження грошових коштів, а також достовірності відображення касових операцій у бухгалтерському обліку може видозмінюватися. p align="justify"> У таблиці 3 (Додаток 1) представлений приблизний перелік питань, відповівши на які аудитор повинен виявити позитивні і негативні факти, щоб сформувати свою думку.
Шляхом зіставлення частки позитивних і негативних факторів можна скласти власну аудиторський думку про стан системи контролю на підприємстві в частині обліку готівкових грошових коштів. Так, якщо частка негативних факторів у загальній кількості не перевищує 40%, можна вважати ризик системи контролю по даному напрямку аудиту низьким; від 40 до 60% - середнім; вище 60% - високим. Ця оцінка дозволить своєчасно відкоригувати аудиторські процедури, приділивши найбільшу увагу проблемним областям. p align="justify"> Аудиторська організація незалежна у виборі прийомів і методів аудиту і несе повну відповідальність за результати своєї роботи в загальному плані аудиту.
Загальний план аудиту включає найменування об'єкта аудиту, період проведення аудиту, відбиває склад аудиторської групи та їх керівника, конкретно плановані види робіт.
Таблиця 3. Загальний план аудиту
Проверяемая оразаціяПеріод, за який проводиться аудітПеріод проведення аудітаКолічество людино-часовРуководітель аудиторської группиСостав аудиторської групи № п/пПланіруемие види работПеріод проведенияИсполнительПримечания123451Предварительное знайомство з економічним суб'ектом2Оценка системи внутрішнього контроля3Составленіе загального плану і програми аудіта4Аудіт ведення касових операцій5Консультаціі щодо усунення виявлених ошібок6Составленіе аудиторського висновку
