майна кожного її відокремленого підрозділу, має окремий баланс, щодо кожного об'єкта нерухомого майна, перебуває поза місцезнаходженням організації, і навіть щодо майна, оподатковуваного по різних податкових ставок.
Податкова база встановлюється як середньорічна вартість майна, яке визнається об'єктом оподаткування. Вона розраховується як частка від ділення суми, отриманої в результаті складання величин залишкової вартості майна на 1 число кожного місяця податкового (звітного) періоду і на 1-е число наступного за податковим (звітним) періодом місяця, на кількість місяців в податковому (звітному) періоді, збільшене на одиницю.
Податковий період - календарний рік. Звітними періодами є перший квартал, півріччя і дев'ять місяців календарного року.
Пільги з податку. Список пільг охоплює 16 позицій. У Зокрема, пільга поширюється на майно загальноросійських громадських організацій інвалідів, організацій, основним видом діяльності яких є виробництво фармацевтичної продукції, космічні об'єкти, пам'ятки історії та культури та ін
Ставка податку. Граничний розмір податкової ставки становить 2,2% від бази оподаткування. Підвищення ставки на 0,2% зумовлено звуженням об'єктів оподаткування. Органи суб'єктів РФ вправі встановлювати диференційовані розміри ставок по окремих категоріях як майна, так і платників податків. [7,98]
Порядок обчислення податку. Сума податку обчислюється за підсумками календарного року як добуток відповідної податкової ставки і податкової бази, визначеної за податковий період. Для сплати податку ця величина зменшується на суму фактично сплачених протягом податкового періоду авансових платежів.
Порядок і строки сплати. Податок і авансові платежі з податку підлягають сплаті платниками податків у порядку і строки, які встановлені законами суб'єктів РФ. p> Після закінчення кожного звітного та податкового періоду платник податку зобов'язаний подати до податкових органів розрахунки за авансовими платежами і податкову декларацію. Термін подання перших - не пізніше 30 днів з моменту закінчення відповідного звітного періоду. Податкова декларація за підсумками податкового періоду повинна бути представлена ​​не пізніше 30 березня року, наступного за минулим податковим періодом.
Вартість майна ТОВ станом на перше число кожного місяця кварталу 200 р.
Найменування і номер рахунки
Вартість майна станом на:
01.01. 2005
01.04
01.07
01.010
01.01.2006
сч.01 В«Основні засоби В»
4000
3968,67
3937,34
3906,01
3874,68
сч.02 В«Амортизація основних засобів В»
31,33
31,33
31,33
31,33
31,33
Разом
3968,67
3937,34
3906,01
3874,68
3843,35
Розрахунок суми амортизації
Річна норма амортизації по будівлі заводоуправління = 100/75 = 1,33
Сума амортизації на квартал = 2000 * 1,33%/4 = 6,65
Річна норма амортизації по будівлі цеху = 100/65 = 1,54
Сума амортизації на квартал = 1000 * 1,54%/4 = 3,85
Річна норма амортизації по обладнанню = 100/12 = 8,33
Сума амортизації на квартал = 1000 * 8,33%/4 = 20,83
Квартальна сума амортизації ОС = 6,65 +3,85 +20,83 = 31,33
Розрахунок середньорічної вартості майна
Загалом випадку, коли організація діє і має оподатковуваного майно з початку року, формули розрахунку оподатковуваної бази (середньорічна вартість майна - СГСІ) можуть бути представлені в такий спосіб. br/>
За I квартал:
1/4 х (С1 + С2 + С3 + С4). p> За півріччя:
1/7 х (С1 + С2 + С3 + С4 + С5 + С6 + С7). p> За 9 місяців:
1/10 х (С1 + С2 + С3 + С4 + С5 + С6 + С7 + С8 + С9 + С10). p> За рік:
1/13 х (С1 + С2 + С3 + С4 + С5 + С6 + С7 + С8 + С9 + С10 + С11 + С12 + С13),
де С - залишкова вартість майна, оподатковуваного податком, станом на 1-е число кожного календарного місяця звітного періоду.
За квартал = 1/4 * 3968,67 = 992,17
За півріччя = 1/7 * (3937,34 +3968,67) = 1129,43
За 9 місяців = 1/10 * (3937,34 +3968,67 +3906,01) = 1181,20
За рік = 1/12 * (3937,34 +3968,67 +3906,01 +38...
