201
64
63
63
15000
3000
8
Довідка бухгалтерії.
Відображено залік оплати за поставлені
матеріали покупцеві
63
36
18000
9
Довідка бухгалтерії.
Списується прострочена дебетова заборгованість
944
36
2000
10
Авансовий звіт.
Залічена суму авансу, отримана підрядником
За виконані роботи
371
361
5000
11
Вексель.
Отримано вексель за відвантажену продукцію
341
361
10000
Обліковими регістрами по рахунку 36 В«Розрахунки з покупцями і замовникамиВ» є журнал № 11 і відомість 3.1, в якій дані надані в аналітичному розрізі (Табл. 3)
Таблиця № 3 Журнал № 11 по кредиту рахунку 36 В«Розрахунки з покупцями і замовникамиВ» за березень 2006
№
ряду
За дебетом рахунку. З кредиту рахунку
36
1
30 В«КасаВ»
1200
12000
2
38 В«Резерв сумнівних боргів
3
50 В«Довгострокові позикиВ»
4
68 В«Розрахунки за іншими операціямиВ»
5
70 В«Доходи від реалізаціїВ»
6
Інші
РАЗОМ:
13200
Таким чином, в журналі № 11 відображається тільки кредитові обороти по рахунку 36. Відомість 3.1 ведеться в розрізі кожного окремого покупця і заказчика. З її допомогою бухгалтер або менеджер може взяти детальну інформацію по кожному покупцеві (Табл. 3)
За даними видно, що: 1) на початок місяця на балансі підприємства значилася заборгованість ПП В«КаштанВ» у сумі 1200 грн., Яка протягом місяця була списана за рахунок резерву сумнівних боргів;
2) ТОВ В«ПрогресВ» було відвантажено продукції на 12000 грн., спочатку отримавши передоплату на всю суму;
3) на кінець місяці заборгованості цих покупців немає.
Нарахування резерву сумнівних боргів відображається по кредиту рахунку 38 В«Резерв сумнівних боргів В». Списання сумнівної заборгованості відображається за дебетом рахунка 38 В«Резерв сумнівних боргівВ» в кореспонденції з рахунками обліку дебіторської заборгованості.
Дт 38 В«Резерв сумнівних боргів В»
Кт 36 В«Розрахунки з покупцями і замовниками В»
(списана за закінчення звітного періоду частину дебіторської заборгованості покупця, яка визначена безнадійною за рахунок створення резерву)
Дт 949 В«Інші витрати операційної діяльності В»
Кт 36 В«Розрахунки з покупцями і замовниками В»
(списана частина виявленої дебіторської заборгованості, що залишилася, на інші операційні витрати)
Дт 38 В«Резерв сумнівних боргів В»
Кт 71 В«Інші операційні доходи В»
(зменшена сума резерву сумнівних боргів у зв'язку із зменшенням фінансового стану підприємства)
На підприємстві обліковим регістром по рахунку 38 В«Резерв сумнівних боргівВ» є журнал № 12 (Табл.4)
Таблиця № 4 Журнал № 12 за квітень 2006 року
№
Підстава і зміст запису
З Кт рахунку 38 в Дт рахунків
93 В«Витрати на збутВ»
944 В«Сумнівні та безнадійні борги В»
1
Нарахування резерву сумнівних боргів
-
135000
РАЗОМ:
135000
РАЗОМ по Кт рахунку 38
135000
На підприємстві за квітня 2006 року було нараховано резерв сумнівних боргів у сумі 135000 грн.
Створення резерву сумнівних боргів виходячи з період...
