.3 МЕТОДИКА ЧИТАННЯ ТА АНАЛІЗУ БАЛАНСУ БАНКУ
Банківський баланс є основним джерелом інформації для економічного аналізу. Він комплексно характеризує діяльність банку. Аналіз балансу дозволяє визначити стан ліквідності, прибутковості, а також ступеня ризику при проведенні окремих банківських операцій. Завдяки інформації, витягнутої з балансу, можна виявити джерело власних і залучених коштів, структуру їх розміщення на певну дату або за певний період. Оскільки економічний аналіз діяльності комерційних банків є одним з найважливіших напрямів його роботи, то дуже важливою є розробка методики аналізу банківської діяльності на підставі «читання» балансу.
В даний час ще тільки починають проводитися перші спеціальні дослідження, присвячені комплексному аналізу діяльності банків. У зв'язку з цим відсутня як така єдина методика аналізу банківського балансу. Подібне явище багато в чому пояснюється тим, що в попередні роки необхідності в аналізі ефективності роботи банків не виникало. Власні кошти банків формувалися тільки на рівні правлінь, відповідно прибуток визначалася на цьому ж рівні і практично повністю перераховувалася до бюджету. Витрати банків здійснювалися за кошторисом в межах виділених з бюджету коштів. Крім того, згідно єдиному державному народно-господарському плану кредитні ресурси для банківських установ виділялися їх вищестоящим організаціям, а порядок видачі кредитів, як і всі операції банків, були в строгій залежності від інструкцій Держбанку країни. Основним критерієм ефективності діяльності банків вважалося дотримання вказівок вищестоящих організацій і виконання планів (бюджетного, касового, кредитного).
Робота банків на комерційній основі спрямована на отримання максимальних доходів. У зв'язку з цим необхідний перегляд традиційних форм і методів управління банківськими операціями, а також зміна методики аналізу банківської діяльності. Тому досить актуальною є розробка єдиної методики економічного аналізу діяльності банку на підставі «читання» його балансу. Розробка цієї методики аналізу ускладнювалася тим, що існуюча система банківського обліку та звітності в нашій країні була недосконала і відрізнялася від прийнятої в країнах з розвиненою ринковою економікою. Вона була побудована в період командно-адміністративних методів господарювання і практично не змінювалася. Багато методів аналізу, що застосовуються у світовій практиці, не можна було використовувати в наших умовах діючого обліку. Серед недоліків системи звітності можна виділити поверхневе відображення термінів і різних видів депозитів і позик, що ускладнювало процес визначення рівня ліквідності банку і розрахунок ризику проведення окремих видів операцій. У балансі депозити, наприклад, не містили розшифровки на термінові і до запитання, а поділялися на вклади громадян і вклади військовослужбовців. Найбільшу деталізацію в балансі мала відомча підпорядкованість. У багатьох банків існувала хибна практика застосування великої кількості регулюючих статей, за допомогою яких загальна сума балансу значно завищувалася, що ускладнювало його аналіз і заважало об'єктивній оцінці роботи банку.
В умовах переходу до ринкових відносин назріла необхідність радикального перегляду як схеми самого банківського балансу банку, так і принципів його побудови. Адже вся перебудова банківської системи так і не торкнулася до кінця принц...
