альний податковий режим, одного тільки порівняння податкових зобов'язань в рамках різних систем оподаткування недостатньо. Підприємцям необхідно врахувати, що при переході до «спрощенку» вони перестають платити ПДВ і, отже, не повинні пред'являти його покупцям. Дуже часто саме ця обставина може бути тим аргументом, який перекреслить всі інші плюси «спрощенки». Парадоксальним це здається тільки на перший погляд. Вся справа в тому, що «спрощенка» не тільки дає можливість платника податків не сплачувати ПДВ з сум, одержуваних від своїх покупців за реалізовані їм товари (роботи, послуги), але при цьому позбавляє його, а також покупців, які купують його товари, роботи або послуги для комерційного використання, можливість заліку « вхідних » сум ПДВ. Саме цей факт при певних умовах може настільки істотно звузити коло споживачів товарів (робіт, послуг) такого підприємця, що вартісні втрати від зниження загальної виручки перекриють всю виникає «податкову» економію.
Основоположним при оцінці ефективності переходу на «спрощенку» з урахуванням вищевикладеного буде принцип, що він неефективний в тих випадках, коли звільнені від ПДВ товари (роботи, послуги) передаються на наступний цикл виробництва і (або) реалізації. Адже тоді контрагенти підприємця, що купують у нього виробничі ресурси, товари роботи чи послуги, звільнені від ПДВ, для процесу виробництва і (або) реалізації інших товарів (робіт, послуг), які обкладаються ПДВ у загальновстановленому порядку, фактично змушені сплачувати ПДВ і за себе , та за осіб, звільнених від ПДВ на попередній стадії виробництва (реалізації). В результаті ПДВ, що не сплачений на одному циклі виробництва або реалізації товарів, просто перекладається на учасників наступного циклу.
Єдиним виходом для підприємця-«спрощенця» в боротьбі за ринки збуту в такій ситуації може бути тільки адекватне зниження цін на товари (роботи, послуги), що реалізуються таким контрагентам. Однак найчастіше з об'єктивних причин це можливо далеко не завжди. Якщо це все ж можливо, зниження цін практично завжди буде менше, ніж сума ПДВ, яку підприємець-«спрощенець» пред'явив би своїм покупцям, будучи платником даного податку. Причина в тому, що «вхідний» ПДВ тепер включається до витрат, збільшуючи тим самим собівартість товарів (продукції, робіт, послуг), у той час як у загальному випадку він включався до складу податкових відрахувань. Внаслідок цього допустимий для самого продавця-«спрощенця» зниження ціни, що дозволяє зберегти колишній рівень рентабельності, не зможе повною мірою компенсувати покупцям відсутність «вхідного» ПДВ.
Аналіз ефективності переходу на спрощену систему оподаткування з точки зору ПДВ, а в кінцевому результаті і з точки зору можливості збереження колишніх цін і обсягів продажів, безумовно, необхідний. Однак він буде лише попереднім в ході всього процесу вибору підприємцем системи оподаткування своїх доходів. Остаточний висновок можна зробити тільки після порівняння податкових зобов'язань в рамках різних систем оподаткування, у тому числі і двох можливих варіантів сплати самого єдиного податку в рамках спрощеної системи, а також можливості застосування «патентної спрощенки». Для порівняння результатів застосування різних об'єктів оподаткування єдиним податком при УСН мають значення два показники. Перший - величина (а точніше сказати, питома вага до доходів) витрат платника податку, які за правилами ст. 346.16 НК РФ ...
