ця і відповідно заборгованість покупця зменшується, ПДВ сторнується.
Розрахунки з дебіторами-кредиторами, які є співробітниками організацій - це розрахунки з підзвітними особами. Суму авансу, що видається під звіт, визначають за попереднім розрахунком вартості проїзду, добових, квартирних та інших витрат. Отримані гроші дозволяється витрачати підзвітним особам тільки на цілі, на які вони видані. У встановлені терміни підзвітні особи зобов'язані подати звіти про дійсно витрачені суми з додатком виправдувальних документів. Звіти про витрати по відрядженнях, наприклад, повинні бути представлені протягом трьох днів після повернення з відрядження. Невитрачені суми авансу підзвітні особи повертають в касу. Новий аванс підзвітним особам видають тільки після повного розрахунку за раніше виданим авансом. У бухгалтерії авансові звіти перевіряють визначають витрати, що підлягають затвердженню. Звіти стверджує керівник організації.
Крім грошових коштів працівникам можуть видаватися під звіт банківські корпоративні картки для оплати представницьких, на відрядження та деяких інших витрат. При здачі звітів про проведені витрати підзвітні особи в цьому випадку як виправдувальних документів додатково зобов'язані подати кошторису, квитанції електронних терміналів, квитанції банкоматів.
Відсутність документів, що підтверджують витрати підзвітних осіб, є підставою для податкових органів донарахувати ПДВ і податок на прибуток.
Найбільш спірним моментом при проведенні аудиту підзвітних осіб є застосування податкового відрахування по ПДВ у частині витрат на оплату проживання в готелі. При оплаті за готівковий розрахунок підзвітними особами послуг готелів (що відносяться до витрат на наймання житлового приміщення) в період службового відрядження, послуг з перевезення працівника до місця службового відрядження і назад (включаючи послуги з надання в користування в поїздах постільними речами) підставою для відрахування суми податку , сплаченої за такими послугами, є бланк суворої звітності з виділеної в ньому окремим рядком сумою податку, а за відсутності його - рахунок-фактура та документи, що підтверджують фактичну сплату суми податку (у тому числі касові чеки з виділеною в них окремим рядком сумою податку) .
Отже, для перевірки таких витрат, аудитору лише залишається зібрати необхідний комплект документів, що підтверджують витрати на відрядження.
Після закінчення робіт аудитор формує пакет робочих документів, становить аудиторський звіт і представляє його спільно з робочою документацією керівнику перевірки.
. Перевірка дотримання порядку списання заборгованості
Погашення дебіторської заборгованості відбувається, якщо боржник розрахувався з компанією. В іншому випадку за певних умов компанія має право її списати. Це роблять, якщо боржник визнаний неплатоспроможним (наприклад, збанкрутував, знаходиться в стадії ліквідації тощо) або по дебіторської заборгованості минув строк позовної давності (3 роки з моменту її виникнення).
Списання заборгованості не означає її анулювання. Суму боргу відображають на позабалансовому рахунку 007 «Списана у збиток заборгованість неплатоспроможних дебіторів». На ньому вона числиться 5 років. Це необхідно компанії, щоб відстежувати, не відновиться чи платоспроможність боржни...
