и, сума кожного з яких обчислюється як результат добутку податкової бази та податкової ставки, в ряді випадків зменшений на податкові пільги. Податкове навантаження з'являється одночасно з обов'язком зі сплати податку, об'єднуючи в одне ціле всі встановлені законом і підлягають сплаті платником податку до бюджету податки і збори.
Формування податкового навантаження за допомогою підсумовування залучає всі без винятку податки і збори, які оплачує організація. Прибуток або збиток організації відображає результат її фінансово-господарської діяльності в цілому, тому кожен платник податків, який переслідує мету отримання прибутку, зацікавлений, головним чином, у зменшенні питомої обсягу податкових відрахувань.
Сутність податкового навантаження організації полягає в сукупному обсязі обов'язків платника податків, оцінених у грошовому еквіваленті як сума належних до сплати в бюджет податків і зборів. Тому податкове навантаження дозволяє усвідомити сукупний обсяг фіскальних обов'язків платника податків перед державою, з одного боку, і сукупний обсяг фіскальних вимог держави до платника податків, з іншого.
Необхідно відзначити, що величина податкового навантаження залежить від безлічі факторів: від виду діяльності та форми її здійснення, податкового режиму, організаційно-правової форми підприємства та особливостей податкового та бухгалтерського обліку, закріплених в обліковій політиці. Податкове навантаження в організації неабиякою мірою визначається самим механізмом справляння податків [51, с.53].
Е.С. Зрілова зазначає, що необхідно передбачити можливість зниження податкового навантаження, перш за все для підприємців-початківців. У цих цілях треба застосовувати кардинальні заходи, аж до введення податкових канікул на перші два роки роботи для нових виробничо-інноваційних, будівельних малих підприємств, а також для соціального малого підприємництва - медичних центрів, навчальних закладів [23, с.40].
Таким чином, податкове навантаження - це сукупність обчислених в грошовому вираженні податків, зборів та інших володіють ознаками податку або збору платежів, обов'язок сплати яких покладено чинним законодавством на платника податків у зв'язку з вчиненням ним конкретних фінансово-господарських операцій або інших юридично значимих дій, у своїй єдності та взаємозв'язку визначають загальну суму коштів, що підлягають безумовному, безоплатно і безповоротно перерахуванню до бюджету протягом податкового періоду.
Визначення оптимального розміру податкового навантаження має велике значення в сучасних економічних умовах для розвитку організацій. Зниження податкового навантаження може сприяти збільшенню економічного зростання організацій. При низьких податках ростуть накопичення і з'являється стимул до інвестування в організації.
.2 Застосовувані системи оподаткування і податки, що стягуються з організацій
Однією з найважливіших характеристик податкової системи країни виступає її ефективність, яка визначає якість проведеної податкової політики та роботи державних інститутів влади [25, с.10].
Ефективність проведеної державою податкової політики залежить від практики застосування податкового законодавства, яка формується безпосередньо учасниками податкових правовідносин [11, с.47].
До ...
