екламні послуги своїм клієнтам. Аналогічно і інші служби можуть не тільки забезпечувати діяльність самого банку, але й надавати клієнтам платні послуги. Це можуть бути юридичні, інформаційні, телекомунікаційні, маркетингові, аудиторські, транспортні, охоронні та інші послуги.
Крім доходів від основної та побічної діяльності банки можуть отримувати і деякі інші доходи, які відносяться до категорії інших доходів:
штрафи, пені, неустойки, стягнені з клієнтів;
оприбуткування лишків каси;
відновлення сум резервів;
доходи за операціями минулих років, що надійшли або виявлені у звітному році;
доходи у вигляді повернення сум з бюджету за переплату податку на прибуток;
відшкодування витрат з охорони будівлі, комунальних платежів від орендуючих організацій;
відшкодування працівниками плати за телефонні переговори приватного характеру.
Ці доходи по суті є випадковими, чи «не заробленими» банком у звітному періоді. Вони зазвичай не враховуються при складанні плану доходів банку на майбутній період.
Використання (витрати) грошових коштів на виробничу (банківську) і невиробничу (небанківську) діяльність називається витратами комерційного банку.
Угрупування витрат банку здійснюється аналогічно угрупованню доходів, для того щоб можна було оцінити фінансовий результат і рівень прибутковості по кожному з напрямків діяльності банку. Класифікація видатків комерційного банку представлена ??на малюнку 1.2.
Витрати, безпосередньо пов'язані з виконанням банківських операцій, називають операційними. Їх можна називати прямими або змінними витратами, так як на відміну від інших витрат їх величина безпосередньо залежить від обсягу здійснюваних банком операцій.
Оскільки банківська діяльність володіє значною специфікою, структура витрат у комерційного банку інша, ніж у виробничого підприємства. У банку немає великих витрат на сировину і матеріали, порівняно невеликі витрати на експлуатацію та обслуговування основних засобів і навіть витрати на оплату праці займають скромну частку в загальній сумі видатків комерційного банку.
Рис.1.2. Класифікація видатків комерційного банку
Структура банківських витрат швидше нагадує структуру витрат торговельного посередницького підприємства. Адже для того щоб отримувати доходи від розміщення коштів, банку необхідно ці кошти залучити. Хоча якась частина кредитних та інших вкладень може здійснюватися за рахунок власних коштів банку, основну масу кредитних ресурсів формують залучені кошти. А за них, як правило, потрібно платити. У зв'язку з цим найбільшу частину витрат звичайного комерційного банку становлять витрати на залучення коштів, а точніше, плата за їх використання. Так як плата за використання залучених коштів здійснюється у формі відсотків, то ці витрати називають процентними.
У універсального комерційного банку, який активно займається кредитною діяльністю, частка процентних витрат може становити близько 70% всіх його витрат. Однак цей показник індивідуальний для кожного конкретного банку. Величина процентних витрат і їхня частка в загальній масі витрат істотно залежать від структури пасивів банку, а саме від частки в них платних зобов'язань. Найбільш дорогими для банків є вклади населення і міжбанківські кредити. Відносно великі відсотки банки виплачують по депозитах юридичних осіб та випущеними борговими зобов'язаннями (облігаціями, процентними векселями і депозитними сертифікатами). Найдешевшими для банку вважаються кошти на розрахункових і поточних рахунках юридичних осіб, а також на рахунках до запитання фізичних осіб. Чим більше частка цих коштів у структурі зобов'язань банку, тим менше величина і частка процентних витрат і тим більше прибуток банку.
Зростання частки процентних витрат банку серед загального їх обсягу свідчить або про несприятливий стан кон'юнктури ринків, на яких банк набуває кредитні ресурси, або про погіршення конкурентної позиції банку на цих ринках. Нормальним вважається зростання процентних витрат, коли він супроводжується адекватним зростанням процентних доходів. Ідеально для банку, коли темп зростання процентних доходів випереджає зростання процентних витрат або коли в умовах зниження процентних ставок плата за залучення коштів знижується швидше, ніж дохід від їх розміщення.
Процентні витрати відіграють вирішальну роль у кредитній та інвестиційній діяльності банку. Діяльність банку з надання клієнтам послуг некредитного характеру пов'язана, головним чином, з витратами по оплаті послуг посередницьких організацій (центрального банку, банків-кореспондентів, бірж, процеси...
