нгових центрів, клірингових палат). Звичайно плата за їхні послуги стягується у формі комісії від суми операції, що здійснюється, тому дана група витрат отримала назву комісійних. Хоча комісійні витрати зазвичай складають незначну частку в загальній масі витрат, вони значною мірою впливають на ціни і рівень прибутковості некредитних послуг банку, таких, як розрахункові, конверсійні, гарантійні, брокерські, депозитарні.
В окрему групу зазвичай виділяють витрати за операціями на фінансових ринках. На цих ринках банк отримує доходи від реалізації певних цінностей (цінних паперів, іноземної валюти, дорогоцінних металів). До витрат ж відносяться витрати на придбання цих цінностей. Так, при покупці купонних облігацій, банку доводиться сплачувати накопичений купонний дохід. Бескупонние цінні папери звичайно купуються з дисконтом, який також відноситься на витрати.
У разі погіршення кон'юнктури фінансових ринків банк може нести значні витрати в результаті переоцінки цінних паперів, іноземної валюти та іншого майна. Існують і інші витрати, також безпосередньо пов'язані з конкретними банківськими операціями. Це такі витрати, як різні податки з обороту (податок на купівлю іноземної валюти), поштові та телеграфні витрати по платежах клієнтів. Ці витрати називають іншими операційними витратами.
До витрат по забезпеченню діяльності банку відносять витрати, які пов'язані із забезпеченням функціонування банку, але не можуть бути прямо віднесені на конкретну операцію. В економічній теорії їх називають непрямими, або умовно-постійними, витратами.
У невеликих і середніх за розміром активів банках сума цих витрат буває порівнянна з сумою операційних витрат. У великих банків з великими обсягами залучених і розміщених ресурсів витрати по забезпеченню діяльності банку розчиняються в масі операційних витрат і можуть становити 10 - 12% загальної суми витрат.
Кожен банк по-своєму, з різним ступенем деталізації класифікує ці витрати в залежності від обраної системи бюджетування.
В умовах економічної кризи та інфляції зазвичай відбувається швидке зростання адміністративно-управлінських витрат, головним чином заробітної плати, при недостатньому зростанні прибутку. Банку необхідно стежити, щоб вироблені витрати, зумовлені банківською діяльністю, окупалися у встановлені терміни, а витрати непродуктивного характеру забезпечувалися відповідним приростом доходів.
На малюнку 1.3 представлені групи, на які можна підрозділити витрати по забезпеченню діяльності банку.
За аналогією з доходами до категорії інших витрат відносять випадкові витрати, викликані непередбаченими обставинами. Інакше їх можна назвати витратами на покриття ризиків у діяльності банку. Ці витрати або не включаються до кошторису витрат банку, або в кошторисі передбачається певна сума на непередбачені витрати виходячи з уровня, сформованого за попередні періоди. Інші витрати є небажаним елементом витрат, їх виникнення найчастіше пов'язане з помилками або навмисними порушеннями співробітниками банку договорів та законодавства, прорахунками в кредитній політиці банку, недоліками в управлінні кредитною організацією.
Рис.1.3. Класифікація витрат по забезпеченню діяльності комерційного банку
До інших витрат відносяться:
штрафи, пені, неустойки сплачені;
витрати минулих років, виявлені у звітному періоді;
витрати по реалізації (вибуття) майна банку;
витрати по списанню нестач, розкрадань готівки, матеріальних цінностей, сум за фальшивими грошовим квитках, монетам;
витрати по списанню дебіторської заборгованості;
витрати, пов'язані зі списанням повному обсязі амортизованих основних засобів;
витрати, пов'язані зі списанням заборгованості за кредитами, за відсутності (недостатності) коштів резервів і резервного фонду;
витрати, пов'язані з виплатою сум за претензіями клієнтів;
судові витрати і витрати по арбітражним справах, пов'язаних з діяльністю банку.
Щоб уникнути істотного зростання інших витрат банки повинні направляти певні кошти на створення резервів для покриття сумнівних і збиткових операцій, а також формувати резервний фонд. Це дозволить уникнути збитків у разі виникнення серйозних ризиків.
1.3 Оцінка рівня прибутковості банку
Прибуток комерційного банку - це фінансовий результат діяльності банку у вигляді перевищення доходів над витратами. Якщо цей результат має від'ємне значення, його називають збитком.
Отриманий прибуток є базою...
