озпорядження або іншого акта органу виконавчої влади. На цих конституційних положеннях базується і НК РФ. Cогласно п. 1, 4 і 5 ст. 1 частини першої НК РФ поняття «законодавство про податки і збори» охоплює, по-перше, законодавство РФ про податки і збори, яке складається з НК РФ та прийнятих відповідно до нього федеральних законів; по-друге - законодавство суб'єктів РФ про податки і збори, яке складається із законів та інших нормативних правових актів про податки і збори, прийнятих законодавчими (представницькими) органами влади суб'єктів РФ. Нарешті, це поняття охоплює нормативні правові акти про податки і збори, прийняті представницькими органами місцевого самоврядування. Таким чином, акти органів виконавчої влади не становлять законодавства про податки і збори.
У дійсності податкові відносини регулюються не тільки законами, а й підзаконними актами. Однак необхідно враховувати, що тільки закон накладає на платника податків відповідні обов'язки. Тому федеральні органи виконавчої влади, органи виконавчої влади суб'єктів Федерації, виконавчі органи місцевого самоврядування, а також органи державних позабюджетних фондів видають нормативні правові акти з питань, пов'язаних з оподаткуванням та зборами, тільки у випадках, передбачених законодавством про податки і збори. Ці акти не можуть змінювати або доповнювати законодавство про податки і збори (ст. 4 частини першої НК РФ).
Таким чином, податкове законодавство - сукупність норм, що містяться в законах РФ і прийнятих на їх основі законах суб'єктів РФ, актів представницьких органів місцевого самоврядування, що встановлюють систему податків і зборів, загальні принципи оподаткування і зборів, підстави виникнення , зміни та припинення відносин власників і держави зі сплати податків і зборів, форми і методи податкового контролю, відповідальність за порушення податкових зобов'язань.
Наступний елемент - податки. Формування доходів федерального бюджету Російської Федерації, бюджетів суб'єктів РФ, а також місцевих бюджетів здійснюється за рахунок трьох основних видів джерел - податків, неподаткових доходів та інших доходів. При цьому визначальним і головним доходним джерелом, є податкові надходження, питома вага яких у консолідованому бюджеті Росії за всі роки проведених економічних реформ, що не був нижче 82-83% всіх державних доходів [8]. Крім податків у федеральний бюджет надходять доходи від державної власності, від зовнішньоекономічної діяльності, інші неподаткові доходи.
Отже, в ряду державних доходів податках належить найважливіше місце. Законодавче визначення податку дано в ст. 8 частини першої НК РФ. Під податком розуміється обов'язковий, індивідуально безвідплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів, з метою фінансового забезпечення діяльності держави і (або) муніципальних утворень.
Податки висловлюють обов'язки юридичних та фізичних осіб, які отримують доходи, брати участь у формуванні фінансових ресурсів держави. Будучи інструментом перерозподілу, податки покликані гасити виникаючі збої в системі розподілу і стимулювати (або стримувати) людей у ??розвитку тієї чи іншої форми діяльності. Тому податки виступають найважливішим ланкою фінансової політики держави в сучасних умовах. Головні принципи оподаткування - це рівномірність і визначеність. Равномерность- це єдиний підхід держави до платників податків з точки зору загальності, єдності правил, а так само рівній мірі збитку, який понесе платник податків. Сутність визначеності полягає в тому, що порядок оподаткування встановлюється заздалегідь законом, так що розмір і термін сплати податку відомий завчасно. Держава так само визначає заходи стягнення за невиконання цього закону.
Грошові кошти, що вносяться у вигляді податків, не мають цільового призначення. Вони надходять до бюджету і використовуються на потреби держави. Держава не надає платнику податку будь-якої еквівалент за вносяться до бюджету кошти. Безплатність податкових платежів є однією з рис складових їх юридичну характеристику.
Внутрішній зміст податків проявляється через їх функції. Податки виконують чотири найважливіші функції:
) Забезпечення фінансування державних витрат (фіскальна функція);
) Державне регулювання економіки (регулююча функція);
) Підтримка соціальної рівноваги шляхом зміни співвідношення між доходами окремих соціальних груп з метою згладжування нерівності між ними (соціальна функція);
) Стимулююча функція [9].
У всіх державах, податки в першу чергу виконують фіскальну функцію - вилучення частини доходів підприємств і громадян для утримання державного апарату, оборони ста...
