ьних осіб, при виявленні фактів розкрадання, зловживання чи псування майна, в разі стихійного лиха, пожежі або інших надзвичайних ситуацій, викликаних екстремальними умовами, при реорганізації або ліквідації організації та в інших випадках, передбачених законодавством Російської Федерації.
При перевірці дотримання встановленого ліміту залишку грошових коштів в касі організації необхідно запросити розрахунок на встановлення організації ліміту залишку каси й врегулювання витрачання готівки з виручки, що надходять в її касу за аудіруемих період, затверджений банком. Далі згідно поданим розрахунком вибірково проводиться дотримання встановленого банком ліміту залишку готівкових коштів.
Перевірка дотримання встановленого розміру проведення готівкових розрахунків між юридичними особами полягає в тому, щоб встановити відповідність Вказівкою N 1050-У. Результати перевірки можуть бути оформлені табл. 3.
Результати перевірки дотримання встановленого розміру проведення готівкових розрахунків між юридичними особами
Таблиця 3
Первинний обліковий документНаіменованіе поставщікаОснованіе платежаСумма, Руб.Ліміт розрахунку готівковими коштами, руб.Превишеніе встановленого ліміту, рубПріходний касовий ордер N 002 від 04.01.2009ЗАО «ЛІГА» За ремонт принтера, рахунки-фактури N 003, 004 від 04.01.20063 961,07100 000-Прибутковий касовий ордер N 6 від 04.01.2009ООО «Вега» Пиломатеріали накладна N 5 від 04.01.200659 940,00100 000-Прибутковий касовий ордер N 6 від 05.01.2009ООО «Бета» Шпон, накладні N 1 - 18 від 05.01.200658 275,00100 000 -
При перевірці касових операцій особлива увага приділяється з'ясуванню повноти, своєчасності та правильності оприбуткування готівки в результаті надходжень з банку, повернення підзвітних сум, виручки, внесків орендної плати та інших операційних і позареалізаційних доходів. Надходження з банку перевіряються шляхом звірки ідентичних сум, записаних у корінцях чеків, виписках банку і прибуткових касових ордерах. Надходження виручки вивчається шляхом звірки сум у прибуткових касових ордерах, накладних і рахунках-фактурах, стрічках касового апарата і т.п. Повернення невикористаних авансів аналізується за прибутковими касовими ордерами. Результати перевірки оформляються аудитором.
Таблиця 4
Результати перевірки своєчасності та правильності оприбуткування готівки
ДатаN прибуткового касового ордераКорреспонденція счетовСумма, руб.в тому числі податок на прібильНДСОт когоОснованіеДебетКредіт06.09.098605062-26500181170Романова З.А.За оренду помещенія10.09.0986350-162-224000184320Федюніна Г.В.За оренду приміщення
Перевіряючи витрачання готівкових грошових коштів з каси, аудитор повинен звернути увагу на юридичну обгрунтованість видачі грошей, тобто на наявність наказів і розпоряджень на преміювання співробітників, на надання матеріальної допомоги, на відрядження, на видачу коштів на представницькі витрати; довіреностей від сторонніх організацій; виконавчих листів та ін. Встановлюється також цільове використання коштів, отриманих з банку по чеку.
Якщо організація веде розрахунки з фізичними особами із застосуванням ККТ, то необхідно перевірити, чи вся ККТ пройшла реєстрацію в державній податковій інспекції, про що будуть свідчити картки реєстрації ККТ. Результати вибіркової перевірки повноти та своєчасності оприбуткування готівково-грошової виручки в касу оформляються табл. 1.4.
Журнали реєстрації показань підсумкових грошових і контрольних лічильників контрольно-касових машин повинні вестися за формою N КМ - 5, затвердженої Постановою N 132, вони повинні бути прошиті, пронумеровані, підписані керівником, головним бухгалтером і представником податкового органу.
Таблиця 5
Результати вибіркової перевірки повноти та своєчасності оприбуткування готівково-грошової виручки в касу
ДатаФамілія касира- операціоністаПоказанія лічильника на початок робочого дняПоказанія лічильника на кінець робочого дня (смениСумма виручки, руб.Сдано готівкою, руб. покупцям по невикористаних касових чеках, руб.Сумма, возвращенная03.01.2013Романова З.А.5 770 632,405 774 454,403 822,003 822,00-04.01.2013Федюніна Г.В.5 774 454,405 776 638,402 184,002 184,00-05.01.2013Романова З.А5 776 638,405 779 677,103 038,703 038,70-06.01.2013Романова З.А5 779 677,105 780 202,63525,53525,53-07.01.2013Федюніна Г.В.5 780 202,635 781 045,78843,15843,15-08.01.2013Федюніна Г.В.5 781 045,785 782 609,231 563,451 563,45-09.01.2013Романова З.А5 782 609,235 784 693,482 084,252 084,25-10.01.2013Романова З.А5 784 693,485 788 288,883 595,403 595,40-11.01.2013Федюніна Г.В.5 788 288,885 808 467,3620 178,4820 178,48-12.01.2013Федюніна Г.В.5 808...
