алтерському обліку емітента (банку - кредитора) операцій з використанням банківських кредитних карт.
При скоєнні клієнтами банку - фізичними особами операцій з використанням кредитних банківських карт банк надає грошові кошти шляхом відкриття кредитної лінії, тобто укладенням договору про максимальну суму кредиту, яку дані клієнти можуть використати протягом обумовленого терміну і при дотриманні певних умов договору.
Також грошові кошти можуть бути надані на умовах до запитання або до настання умови/події .
Надання кредитів фізичним особам може здійснюватися, минаючи балансові рахунки другого порядку 42301, 42601, 40817, 40820.
У разі якщо кошти надаються за угодами (договорами) про відкриття кредитної лінії, то кредитним організаціям в даних договорах також рекомендується встановити клієнту (фізичній особі) - держателю кредитної банківської карти ліміт заборгованості .
За кредитом відповідно до умов договору нараховуються і виходять відсотки.
Відсотки за кредитними картками.
За кредитними картками зазвичай кредити видаються під ліміт заборгованості raquo ;. За оформленої кредитної лінії банк здійснює бухгалтерську проводку:
Дт 99998 Кт позабалансового рахунку 91317 Невикористані ліміти з надання кредитів у вигляді овердрафт laquo ;, а також під ліміт заборгованості .
При наданні клієнту кредиту в рамках відкритого ліміту здійснюється наступна бухгалтерська проводка:
Дт позабалансового рахунку 91317 Невикористані ліміти з надання кредитів у вигляді овердрафт laquo ;, а також під ліміт заборгованості .
Кт 99998
При повному або частковому погашенні позичальником основного боргу за кредитом, наданим в рамках кредитної лінії під ліміт заборгованості raquo ;, на суму повернутих банку-кредитору коштів ліміт відновлюється, здійснюється бухгалтерська проводка:
Дт 99998 Кт позабалансового рахунку 91317 Невикористані ліміти з надання кредитів у вигляді овердрафт laquo ;, а також під ліміт заборгованості .
При припиненні дії договору кредитної лінії здійснюється бухгалтерська проводка:
Дт позабалансового рахунку 91317 Невикористані ліміти з надання кредитів у вигляді овердрафт laquo ;, а також під ліміт заборгованості .
Кт 99998
При цьому позабалансовий рахунок 91317 закривається.
Аналітичний облік овердрафтів ведеться в розрізі кожного договору окремо.
Відсотки за кредитами нараховуються відповідно до умов чинного договору. Це може бути і щоденне нарахування з відображенням на балансі і з іншого регулярністю, але в кожному разі відсотки, що приєднуються банком до отримання, повинні бути нараховані в строк, встановлений договором і в останній робочий день місяця по останній календарний день місяця.
Нарахування відсотків здійснюється проведенням:
Дт 47427 Кт 70601
Оскільки кредити по картах надаються в першу чергу надійним клієнтам, то і позичкова заборгованість, як правило відноситься до категорії якості, доходи по якій зізнаються.
Під нараховані відсотки створюється резерв на можливі втрати.
Відображення в бухгалтерському обліку емітента операцій з видачі готівкових грошових коштів з використанням банківських кредитних карт.
Примітка.
У разі надання кредитів для розрахунків за операціями, здійсненими з використанням кредитних карт їх держателями, умовами угод (договорів) яких не передбачений термін повернення суми основного боргу, надані грошові кошти враховуються на б/с другого порядку з найменуванням до запитання .
На суму виданих готівкових грошових коштів держателю банківської карти - фізичній особі:
Дт 455, 457 Кт 20202, 20206, 20207, 20208
Або можлива кореспонденція:
Дт 455, 457 Кт 40817, 40820
Дт 40817, 40820 Кт 20202, 20206, 20207, 20208.
На суму розміщених грошових коштів банк-кредитор створює резерви на можливі втрати по позиках у порядку, встановленому банком Росії:
Дт +70606,70706
Кт 44215, 44315, 44415, 44515, 44615, 44715, 44815, 44915, 45015, 45115, 45215, 45315, 45415, 45515, 45615, 45715.
Якщо позичка відображається в портфелі однорідних позичок (ПОС), то резерви створюються і враховуються відповідно до правил обліку резервів ПОС.
