овий компонент договору страхування, що відрізняється від «фінансових» ризиків. Останні виникають від зміни цін, валютних курсів, припинення договірних відносин, інших обставин ринкового характеру. На відміну від фінансового, страховий ризик існує незалежно від ринкових обставин. Він визначається в договорі страхування, передається страхувальником і приймається страховиком.
МСФЗ 4 застосовується компаніями щодо договорів страхування та договорів перестрахування, за якими у них існують зобов'язання, а також у відношенні випущених компанією фінансових інструментів з елементами дискреційного участі.
Елемент дискреційного участі визначається як передбачене договором право на отримання (а, отже, обов'язок іншої сторони на виплату) на додаток до гарантованого відшкодування ще й спеціального бонусного відшкодування, яке:
- з високою ймовірністю може стати істотною частиною сукупного відшкодування за договором;
- грунтується на показниках певної сукупності договорів, або на інвестиційному доході від певних активів зобов'язаної сторони, або на показниках звіту про прибутки і збитки компанії, зобов'язаної за договором;
- у частині суми або строків виплати визначається на розсуд страховика.
МСФЗ 4 не застосовується щодо обліку фінансових активів та фінансових зобов'язань страхових компаній, інших аспектів їх обліку, а також у відношенні:
- гарантій на продукцію, які видаються безпосередньо виробником або її продавцем;
- фінансових гарантій, зобов'язання за якими компанія прийняла на себе або зберігає за собою;
- договірних прав вимоги або зобов'язань, залежних від майбутнього використання нефінансових об'єктів (статей);
- умовної винагороди, що має бути сплачене або отримано при об'єднанні бізнесу;
- активів і зобов'язань в рамках програм винагороди працівників;
- договорів прямого страхування, за якими компанія є страхувальником.
Страховиком є ??будь-яка компанія, що укладає договори страхування, за якими вона приймає на себе зобов'язання по страхових ризиках. Незалежно від юридичного статусу, наявності ліцензії на право займатися страховою діяльністю та інших формальних причин вона зобов'язана вести облік договорів страхування відповідно до МСФЗ 4.
Основні розкриття повинні представити у фінансовій звітності страховика інформацію про результати проведених операцій по страхуванню. Зокрема, розкривається інформація:
- про облікову політику щодо договорів страхування і перестрахування;
- про визнаних в обліку активи й зобов'язання, доходи та витрати, що випливають із договорів страхування і перестрахування;
- про прибуток або збитки, відображених у звітності страховика, і збитки у зв'язку з операціями перестрахування;
- про вихідні передумови та допущених, які найбільше вплинули на проведені оцінки;
- про вплив проведених змін в прийнятих припущеннях для страхових активів і зобов'язань, особливо про їх вплив на фінансові результати;
- про звірку змін до страхових зобов'язаннях, активах і відкладених податки, а також окремо про амортизацію прибутків і збитків за договорами перестрахування.
Інформація про невизначеності в русі грошових коштів розкривається в таких аспектах:
- про підходи компанії до цілям і завданням з управління ризиками в операціях страхування, про заходи щодо зниження таких ризиків;
- про умови тих договорів страхування, які суттєво впливають на невизначеність у майбутніх грошових потоках, у тому числі вказуються обсяги, терміни і фактори такого впливу;
- про страховий ризик до і після перестрахування, концентрації страхових ризиків, істотних показники, що впливають на чутливість фінансових результатів до ризиків.
Необхідно розкрити відомості про динаміку збитків у відношенні всіх минулих періодів аж до самого раннього періоду їх виникнення, але не більше ніж за 10 років.
Порівняльна інформація розкривається за один або кілька минулих періодів за всіма показниками. Разом з тим компанія не зобов'язана, але може за своєю ініціативою, розкривати інформацію про динаміку збитків більш ніж за 5 років до закінчення першого звітного року, в якому вона застосувала МСФЗ вперше. Якщо при першому застосуванні МСФЗ не є можливості підготувати інформацію про динаміку збитків, що були до першого застосування, МСФЗ 4 вимагає розкрити цей факт у фінансовій звітності.
. МСБО 18" Дохід"
...
