виявляються не виплачені суми з оплати праці, що підлягають перерахуванню на рахунок депонентів, а також суми і причини виникнення переплат працівникам.
При інвентаризації підзвітних сум перевіряються звіти підзвітних осіб за виданими авансами з урахуванням їх цільового використання, а також суми виданих авансів в кожному підзвітному особі (дати видачі, цільове призначення).
Інвентаризаційна комісія шляхом документальної перевірки повинна також установити:
а) правильність розрахунків із банками, фінансовими, податковими органами, позабюджетними фондами, іншими організаціями, а також зі структурними підрозділами організації, виділеними на окремі баланси;
б) правильність і обгрунтованість оформленої у бухгалтерському обліку суми заборгованості щодо недостач і розкраданням;
в) правильність і обгрунтованість сум дебіторської, кредиторської та депонентської заборгованості, включаючи суми дебіторської та кредиторської заборгованості, по яких минули строки позовної давності.
Б. ПЕРЕВІРКА записи на рахунках бухгалтерського ОБЛІКУ
У разі виявлення розбіжностей фактичних даних, отриманих в процесі інвентаризації з даними бухгалтерського обліку, складаються порівняльні відомості «Порівнювальна відомість результатів інвентаризації товарно-матеріальних цінностей» (форма № інв - 19). У кінці звітного року результати всіх проведених інвентаризацій узагальнюються у відомості обліку результатів, виявлених інвентаризацією (форма № інв - 26).
До складання порівнювальних відомостей і визначення результатів інвентаризації бухгалтерія організації повинна ретельно перевірити правильність всіх підрахунків, наведених в інвентаризаційних описах. Потім отримані відомості заносяться в порівняльні відомості, в яких проводиться порівняння фактичних відомостей з даними бухгалтерських документів. Виявлені розбіжності фіксуються в проекті акта інвентаризації, до якого додається бухгалтерська довідка із зазначенням можливих напрямків списання виявлених нестач: на розкрадання, стихійні лиха, псування при зберіганні внаслідок халатності винних осіб.
При складанні порівнювальних відомостей необхідно враховувати пересортицю товарно-матеріальних цінностей (неправильний облік товарів одного сорту в складі іншого сорту), сумові різниці, що утворилися в результаті пересортиці. Необхідно також провести списання втрат у межах норм природного убутку.
Суми надлишків і недостач товарно-матеріальних цінностей в слічітельних відомостях вказуються відповідно до їх оцінкою в бухгалтерському обліку.
Для оформлення результатів інвентаризації можуть застосовуватися єдині регістри, в яких об'єднані показники інвентаризаційних описів і порівнювальних відомостей. На цінності, які не належать організації, але значаться в бухгалтерському обліку (що знаходяться на відповідальному зберіганні, орендовані, отримані для переробки), складаються окремі порівняльні відомості. Власникам цінностей надається довідка про результати інвентаризації з додатком копії інвентаризаційного опису.
Порівняльні відомості можуть бути складені як з використанням комп'ютера та іншої оргтехніки, так і вручну.
В. ПОРЯДОК ВИПРАВЛЕННЯ ВИЯВЛЕНИХ ПОМИЛОК
Звітність, підготовлена ??і представлена ??з порушенням зазначеної вимоги, називається перекрученою.
Достовірної та повної вважається бухгалтерська звітність, сформована виходячи з правил, встановлених нормативними актами з бухгалтерського обліку (п. 6 ПБО 4/99 «Бухгалтерська звітність організації»).
Розглянемо докладніше ситуації, що призводять до спотворення звітності, у вітчизняній практиці.
) вуалювання (приховувати, затуманювати) звітності - звітність підготовлена ??відповідно до встановлених правил, але необ'єктивно відображає фінансове становище організації. Це спотворення даних при дотриманні вимог, встановлених нормативними актами з бухгалтерського обліку.
) фальсифікація (підробляти) - звітність підготовлена ??з відступом від встановлених правил і необ'єктивно відображає фінансове становище організації.
Помилкою в бухгалтерської звітності є невірна грошова оцінка статей звітності (об'єкта обліку), неправильне формування підсумкових показників або неправильна їх групування в звітних формах.
Основними способами виявлення помилок за допомогою системи внутрішнього контролю і самоконтролю є:
інвентаризація;
динамічний (горизонтальний) і структурний (вертикальний) аналіз показників бухгалтерської звітності;
тестування бухгалтерських записів;
...
