розрахунково-платіжних документів: платіжне доручення, платіжна вимога, платіжна вимога-доручення, платіжний ордер, інкасове доручення (розпорядження), заява на внесок готівки на розрахунковий рахунок, бланк грошового чека на зняття готівки з розрахункового рахунку, доручення на обов'язковий продаж валюти, доручення на купівлю валюти, розпорядження резидента про переведення купленої валюти та ін.;
) первинні документи, що додаються до розрахункових банківських документів і обгрунтовують правомірність здійснюваних операцій.
Аудитор перевіряє правильність оформлення документів, проводить арифметичну перевірку документів і перевірку на законність здійснюваних за банківськими рахунками господарських операцій.
При аудиті операцій по розрахунковому рахунку аудитор також перевіряє:
) порядок ведення облікових регістрів;
) чи ведуться регістри синтетичного обліку в кожному розрахунковому рахунку, відкритому в банку, складається чи зведений регістр;
) своєчасність відображення в регістрах синтетичного обліку операцій по руху грошових коштів на розрахунковому рахунку; чи виробляються записи в облікові регістри по кожній виписці банку;
) тотожність записів у облікових регістрах і у виписці банку.
Перевіряючи повноту зарахування грошових коштів, перерахованих покупцями і замовниками в оплату поставлених МПЗ, виконаних робіт і наданих послуг, необхідно звірити записи за дебетом рахунка 51 «Розрахунковий рахунок» з кредитовими записами облікових регістрів по рахунках 46 «Реалізація продукції (робіт, послуг) »або 62« Розрахунки з покупцями і замовниками », 76« Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами ».
Надходження коштів від фінансово-кредитних організацій у вигляді кредитів, зарахування коштів з інших розрахункових рахунків перевіряють шляхом зустрічної звірки записів по регістрах бухгалтерського обліку за рахунками 90 «Короткострокові кредити банків», 92 «Довгострокові кредити банків» , субрахунками до рахунку 51 «Розрахунковий рахунок», 55 «Спеціальні рахунки в банках», а також звірки виписок і прикладених до них документів.
Для відкриття розрахункового рахунку необхідно укласти договір з банком, попередньо підготувавши для нього пакет документів, що включає (Інструкції Банку Росії від 14 вересня 2006 № 28-І):
· свідоцтво про державну реєстрацію підприємства ЗАТ «Жовтневий елеватор»;
· установчі документи на підприємстві ЗАТ «Жовтневий елеватор», ліцензії (у деяких випадках);
· картку із зразками підписів і відбитка печатки;
· документи, що підтверджують повноваження осіб, наділених правом першого та другого підпису;
· документи, що підтверджують право використовувати аналог власноручного підпису;
· документи, що підтверджують повноваження одноосібного виконавчого органу організації;
· свідоцтво про постановку на облік у податковій інспекції.
Крім цього, особа, яка звернулася в банк за відкриттям рахунку, зобов'язана надати в банк паспорт.
Слід уточнити у співробітників банку, в якому вигляді краще підготувати пакет документи: надати оригінали чи копії. У деяких випадках потрібно нотаріально завірені документи організації. Банк вправі зажадати інші відомості, що дозволяють найбільш повно ідентифікувати клієнта, наприклад, інформацію про наявність рахунків в інших банках.
Банк зобов'язаний відкрити розрахунковий рахунок не пізніше робочого дня, наступного за днем ??укладення договору банківського рахунку.
У випадку, коли в договорі банківського рахунку передбачена умова про сплату банку комісії за відкриття розрахункового рахунку, ці витрати відображаються у складі інших витрат.
Цю операцію відображають проводки:
· Дебет 91-2 Кредит 76 (60) - відбиті витрати з оплати послуг банку (банківська комісія);
· Дебет 76 (60) Кредит 51 - оплачені послуги банку (списана банківська комісія).
У разі якщо організація хоче відкрити банківський рахунок в період, коли по одному з рахунків даної організації припинені операції, вона не вправі зробити це в банку, який отримав рішення податкової інспекції про призупинення операцій за рахунком. Однак рахунки, для відкриття яких не потрібно укладати договір банківського рахунку (наприклад, депозитні, позичкові), банк має право відкрити навіть за наявності рішення про призупинення операцій за рахунком організації.
Якщо ж організація хоче відкрити рахунок в іншому банку (в якому у неї немає рахунків, по яких припи...
